Стоит ли сдавать квартиру студентам, сотрудникам компаний, гос. служащим, находящимся в командировке

Полезная информация в статье: "Стоит ли сдавать квартиру студентам, сотрудникам компаний, гос. служащим, находящимся в командировке" с профессиональной точки зрения. Мы подготовили полную информацию по вопросу и пусть каждый сделает свои выводы. Если что-то не понятно - обращайтесь к дежурному юристу.

Стоит ли сдавать квартиру студентам, сотрудникам компаний, гос. служащим, находящимся в командировке?

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

При направлении в командировки сотрудники организации вынуждены иногда снимать жилье для проживания (нежилые помещения для проведения деловых встреч), заключая от своего имени договоры найма жилого помещения (аренды нежилого помещения) с агентствами и частными лицами, предоставляющими такие услуги. Выдавать доверенности от компании, направившей сотрудника в командировку, на право подписания указанных договоров затруднительно в связи с тем, что сотрудники работают дистанционно (в других регионах РФ) и выезжают в командировки со своего места жительства. Какими-либо внутренними документами не регламентирована обязанность сотрудников в интересах работодателя осуществлять затраты на аренду жилых или нежилых помещений при проведении семинаров (встреч сотрудников из разных городов) в производственных целях. Может ли организация на основании вышеуказанных договоров (в некоторых случаях дополнительно имеются акты об оказании услуг, также подписанные сотрудниками) учесть расходы на аренду помещений в целях исчисления налога на прибыль? Какими документами можно подтвердить экономическую обоснованность рассматриваемых затрат?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Расходы на аренду помещений для проживания дистанционных работников, направленных в командировку, могут быть учтены в целях налогообложения как расходы на командировку в целях налогообложения. Расходы на аренду помещений для проведения семинаров организация вправе учесть как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, при надлежащем документальном их оформлении.

Свидетельством того, что при заключении договора аренды помещений сотрудник действовал от имени и в интересах организации, могут служить:

— подпись руководителя на заявлении (служебной записке) сотрудника с просьбой возместить ему денежные средства, истраченные на аренду помещений для организации семинара;

— изданный руководителем приказ о возмещении сотруднику понесенных им в интересах работодателя затрат;

— утвержденный руководителем отчет сотрудника.

Обоснование вывода:

Согласно ч.ч. 1 и 3 ст. 312.1 ТК РФ дистанционной работой является выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности), вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя, при условии использования для выполнения данной трудовой функции и для осуществления взаимодействия между работодателем и работником по вопросам, связанным с ее выполнением, информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет.

На дистанционных работников распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, с учетом особенностей, установленных главой 49.1 ТК РФ. В том числе и гарантии, предусмотренные статьей 167 ТК РФ для командированных сотрудников. Поэтому работодатель обязан возместить им расходы, связанные со служебной командировкой (ст. 168 ТК РФ)*(1).

Заметим, в ст. 168.1 ТК РФ установлены аналогичные нормы в части возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также с работой в полевых условиях и работами экспедиционного характера.

Особенности направления работников в служебные командировки установлены Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее — Положение N 749).

Если работник по окончании рабочего дня по согласованию с руководителем организации остается в месте командирования, то расходы по найму жилого помещения при предоставлении соответствующих документов возмещаются работнику в порядке и размерах, которые предусмотрены абзацем вторым настоящего пункта — в порядке ст. 168 ТК РФ (абзац 6 п. 11 Положения N 749).

Пунктом 14 Положения N 749 предусмотрено, что расходы по бронированию и найму жилого помещения на территории РФ возмещаются работникам в порядке и размерах, предусмотренных абзацем 2 п. 11 Положения N 749 (т.е. опять же в порядке ст. 168 ТК РФ), но кроме тех случаев, когда им предоставляется бесплатное жилое помещение.

Налог на прибыль

По общему правилу в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. То есть один из главных критериев признания расходов — их так называемая экономическая обоснованность*(2).

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ). При этом перечень как расходов, связанных с производством и реализацией, так и внереализационных расходов, является открытым.

Минфин России в письме от 17.09.2010 N 03-03-06/4/88 также отметил, что любые расходы вне зависимости от того, поименованы они или нет в соответствующих статьях НК РФ, при условии соответствия их указанным в статье 252 НК РФ критериям могут учитываться в целях налогообложения прибыли (за исключением прямых изъятий, предусмотренных статьей 270 НК РФ).

Таким образом, расходами признаются любые затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки) налогоплательщика, при условии, что они соответствуют одновременно следующим критериям:

— являются экономически обоснованными;

— произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

— прямо не поименованы в ст. 270 НК РФ.

При этом следует учитывать, что целях налогообложения прибыли имеет значение основание возникновения этих расходов и их взаимосвязь с деятельностью организации, направленной на получение дохода.

Документальное подтверждение

Что касается формы документов, подтверждающих расходы, арбитражные суды обращают внимание на следующее: «налоговое законодательство не устанавливает требования к документам, которыми может быть подтверждена экономическая оправданность затрат, не определен ни перечень таких документов, ни их форма. В связи с чем налогоплательщиками в целях подтверждения экономической оправданности затрат могут использоваться любые имеющиеся у них внутренние организационно-распорядительные документы, обосновывающие цель осуществления указанных расходов» (смотрите постановления ФАС Московского округа от 30.07.2010 N КА-А40/7942-10, от 31.12.2008 N КА-А40/12154-08).

Отметим, что Президиумом ВАС РФ в Постановлении от 10.07.2007 N 2236/07 указано, что «. в случае указания инспекцией на экономическую неоправданность расходов общества или на неполноту, недостоверность и (или) противоречивость сведений, содержащихся в представленных им документах, обязанность доказывания существования этих обстоятельств возлагается на инспекцию». То есть суд в любом случае будет исходить из презумпции добросовестности налогоплательщика и поэтому «. бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы » (Определение КС РФ от 4 июня 2007 г. N 366-О-П).

Читайте так же:  Как установить антенну на крышу многоквартирного дома

В то же время налогоплательщик должен доказать правомерность расходов по налогу на прибыль, то есть доказать в том числе, что представленные им первичные бухгалтерские документы являются надлежащим образом оформленными, подписаны уполномоченными лицами и подтверждают реальную хозяйственную операцию (постановление Восьмого ААС от 29.10.2013 N 08АП-8782/13).

Таким образом, условия включения затрат в состав расходов предусмотрены ст. 252 НК РФ, согласно п. 1 которой расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены. Расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

[1]

Конкретный перечень документов, подтверждающих тот или иной вид затрат, действующим законодательством РФ не установлен. Из ст. 252 НК РФ следует только, что такие документы должны соответствовать требованиям, предъявляемым к первичным учетным документам Законом N 402-ФЗ.

В рассматриваемой ситуации для подтверждения экономической обоснованности расходов, связанных с арендой помещений для проведения семинаров, а также для проживания дистанционных работников организация может оформить следующие документы:

— локальный нормативный акт, в соответствии с которым сотрудники в производственных целях могут осуществлять расходы, в том числе на аренду помещений;

— приказы о направлении работников в командировку;

— служебные задания для направления в командировку;

— отчеты об их выполнении с приложением документов, подтверждающих расходы.

В рассматриваемой ситуации ввиду отсутствия документов, устанавливающих право сотрудника подписывать договора аренды в интересах организации, отметим следующее. Сотрудники, расплачивающиеся за приобретенные товары (работы, услуги) собственными денежными средствами, действуют от своего имени, поскольку полномочия действовать от имени организации у них отсутствуют (п. 1 ст. 183 ГК РФ). При таких обстоятельствах возмещение расходов сотрудникам возможно только в случае последующего одобрения их работодателем. При одобрении сделки все права и обязанности по ней переходят к одобрившей ее стороне с момента ее совершения (п. 2 ст. 183 ГК РФ). Одобрение сделки необходимо оформить в письменном виде.

В таком случае полагаем, что свидетельством того, что при заключении договора аренды помещений сотрудник действовал от имени и в интересах организации, могут служить:

— подпись руководителя на заявлении (служебной записке) сотрудника с просьбой возместить ему денежные средства, истраченные на аренду нежилых помещений для организации семинара;

— изданный руководителем приказ о возмещении сотруднику понесенных им в интересах работодателя затрат;

— утвержденный руководителем отчет сотрудника*(3).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

*(1) Если поездка работника, выполняющего работу дистанционно, для выполнения служебного поручения работодателя признается командировкой, к суммам возмещения командировочных расходов такого работника применяются нормы п. 3 ст. 217 НК РФ. То есть возмещение дистанционному работнику понесенных им при такой служебной поездке расходов не облагается НДФЛ (письма Минфина России от 30.11.2015 N 03-04-06/69428, от 14.04.2014 N 03-03-06/1/16788, от 01.08.2013 N 03-03-06/1/30978).

*(2) До настоящего времени остаются актуальными разъяснения КС РФ в отношении применения норм п. 1 ст. 252 НК РФ, данные в определениях КС РФ от 04.06.2007 NN 320-О-П и 366-О-П (смотрите также письмо Минфина России от 04.10.2013 N 03-03-06/1/41201). Отметим, что критерий абзаца четвертого п. 1 ст. 252 НК РФ назван КС РФ основным условием признания затрат обоснованными или экономически оправданными.

Как отмечает КС РФ, из этих же предпосылок исходит и Пленум ВАС РФ, указавший в постановлении от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Конституционным судом РФ также отмечается, что законодатель предоставил налогоплательщикам возможность самостоятельно определять в каждом конкретном случае исходя из фактических обстоятельств и особенностей их финансово-хозяйственной деятельности, относятся те или иные прямо не поименованные в главе 25 НК РФ затраты к расходам в целях налогообложения либо нет.

*(3) Следует иметь в виду, что для случаев, когда сотрудник аванс на хозяйственные расходы не получает, унифицированная форма отчета о произведенных расходах не установлена. Форма авансового отчета АО-1 (утверждена постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55) применяется для учета денежных средств, выданных подотчетным лицам. Поэтому, по нашему мнению, организация вправе сама в своей учетной политике установить форму отчета о произведенных расходах с учетом требований, предусмотренных ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) (при этом никто не запрещает выбрать форму N АО-1).

Аренда квартир для сотрудников: налоговые нюансы

Аренда квартир для своих сотрудников – в последнее время достаточно частое явление в деятельности компаний. Это одновременно может быть и экономией средств (аренда квартиры, как правило, обходится дешевле номера в гостинице, даже учитывая издержки по налогам), и дополнительным комфортом в виде домашней атмосферы для сотрудника в длительной командировке, и бо?льшей привлекательностью компании для квалифицированного иногороднего кандидата (в качестве бесплатно предоставляемого жилья при переезде).

При аренде жилого помещения компания неминуемо сталкивается с необходимостью начислять и/или удерживать налоги с сумм арендной платы.

В течение многих лет споры вокруг объема налоговой нагрузки на жилье для сотрудников не прекращаются.

В нашей статье мы рассмотрим последние актуальные решения судов и выводы налоговых органов по вопросам налогообложения в самых распространенных ситуациях аренды жилого помещения для работников.

Ситуация №1 Аренда квартиры для командированного сотрудника.

Компания планирует частые и длительные командировки для своих сотрудников в одну и ту же местность. Чтобы каждый раз не бронировать номер в отеле, организация решила снять квартиру.

Рассмотрим налогообложение расходов.

Налог на доходы физических лиц, страховые взносы.

В соответствии со ст. 167, 168 ТК РФ, п. 11 Положения № 749 «об особенностях направления работника в служебные командировки» работнику, направленному в служебную командировку, гарантируется возмещение расходов на наем жилого помещения. Таким образом, аренда квартиры в период командировки, не облагается страховыми взносами (п 2 ст 422 НК РФ), с нее не удерживается НДФЛ (ст 217 НК РФ),

Читайте так же:  Что такое договор найма служебного жилого помещения образец документа, а также условия и порядок сда

Налог на прибыль.

По вопросу принятия данных расходов в качестве уменьшающих базу по налогу на прибыль есть две точки зрения.

1. Расходы на содержание квартиры, предназначенной для проживания командированных работников, можно учесть при налогообложении только за период, когда сотрудники в ней фактически пребывали.

Данная позиция подтверждается письмами Минфина России от 25.03.2010 N 03-03-06/1/178, от 15.01.2016 N 03-03-07/803

2. Стоимость ежемесячной аренды можно включить в налоговые расходы в полном объеме, если компания сможет доказать, что плата за аренду квартиры в общем объеме окажется экономически выгоднее, чем расходы на оплату услуг гостиниц за время пребывания сотрудника. Перечень затрат, связанных с производством и реализацией, не является исчерпывающим. Следовательно, указанные расходы можно учесть на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Данная позиция отражена в Постановлениях Арбитражного суда Поволжского округа от 03.10.2014 N Ф06-14949/2013, Ф06-15226/2013 по делу N А65-29223/2013.

По нашему мнению, расходы на оплату квартир для командированных сотрудников можно учитывать при налогообложении в полном объеме за все дни аренды, но, возможны споры с налоговыми органами, и свою позицию придется отстаивать в суде.

Ситуация №2: аренда квартиры для проживания иногороднего сотрудника.

Компания нашла привлекательного кандидата на вакантную должность в другом городе. В качестве бонуса, а также для более быстрого вовлечения вновь принятого иногороднего сотрудника в рабочий процесс, компания решила обеспечить его бесплатным жильем и оплатить расходы на проживание.

Начисление налогов и взносов со стоимости аренды здесь напрямую зависит от того как оформлен данный вид расходов (аренда жилья) в организации.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Налог на доходы физических лиц.

Если предоставление жилья направлено на удовлетворение в первую очередь интересов организации, в трудовом договоре прописано условие о найме жилого помещения, то такая аренда не будет считаться натуральным доходом иногороднего сотрудника и удерживать НДФЛ с проживающего не нужно. Об этом сказано в письме ФНС от 17 октября 2017 г. N ГД-4-11/[email protected] Выводы в данном письме основаны на Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)

Налог на прибыль.

По вопросу принятия данных расходов в качестве уменьшающих базу по налогу на прибыль есть две точки зрения.

1. По мнению налоговых органов работодатель вправе учесть возмещение затрат на наем жилья сотрудникам в составе расходов, если оно является формой оплаты труда и условие о возмещении есть в трудовом договоре. Данная позиция подтверждается Письмом ФНС России от 17.10.2017 N ГД-4-11/[email protected], Письмами Минфина России от 13.02.2018 N 03-04-06/8731,от 23.11.2017 N 03-03-06/1/77516

В таком случае стоимость арендной платы рассматривается как часть оплаты труда. Согласно трудовому законодательству размер подобной неденежной выплаты не может превышать 20% начисленной месячной заработной платы работника (ст. 131 ТК РФ). Поэтому соответствующие расходы контролирующие органы разрешают признавать только в пределах указанного ограничения.

2. Расходы по найму жилого помещения можно учитывать в качестве расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль в полном объеме, если они документально подтверждены и экономически обоснованы (ст 252 НК РФ).

Данная позиция подтверждается судебными решениями: постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.10.2015 N Ф05-11410/2015 по делу N А40-6591/15

Постановление от 29.07.2011 N КА-А40/7917-11

Постановление ФАС Центрального округа от 29.09.2010 N А23-5464/2009А-14-233)

По вопросу начисления страховых взносов существует несколько точек зрения:

1. Согласно письмам налоговых ведомств взносы придется начислять вне зависимости от условий принятия иногороднего специалиста на работу, так как данная выплата отсутствует в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст. 422 НК РФ). Подобный вывод содержит письмо ФНС от 17 октября 2017 г. N ГД-4-11/[email protected]

2. Компенсация расходов на аренду жилья сотруднику, переведенному на работу в другой регион, трудовым договором или дополнительными соглашениями к нему, взносами не облагается. Подобный вывод, содержится в Определении Верховного Суда РФ от 06.12.2017 N 304-КГ17-18637.

Наше мнение совпадает с судебными решениями, но свою позицию, возможно, придется отстаивать в суде.

Как видим, мнение контролирующих органов и судебная практика зачастую противоположны друг другу, поэтому компаниям придется самостоятельно принимать решение, по какому пути идти: экономить денежные средства и готовиться отстаивать свою позицию в суде, или не тратить время и платить дополнительные налоги.

Госслужащий сдает в аренду квартиру — когда закон разрешает

К государственным служащим относятся граждане, взявшие на себя обязательства по прохождению гражданской службы. Гражданский служащий осуществляет профессиональную служебную деятельность на должности гражданской службы в соответствии с актом о назначении на должность и со служебным контрактом и получает денежное содержание за счет средств федерального бюджета или бюджета субъекта Российской Федерации.

К числу госслужащих относятся служащие различных министерств и ведомств, например, администрации, министерств юстиции, труда, здравоохранения и социального развития, службы судебных приставов, счетной палаты, судебного департамента, таможенных органов и др. Подробнее о правовом статусе госслужащих можно прочитать в статье по ссылке.

Госслужба налагает определенные запреты.

Государственным служащим в соответствии с действующим законодательством (ст. 17 Закона № 79-ФЗ) запрещено осуществлять предпринимательскую деятельность. Нарушение данного запрета является основанием для прекращения служебного контракта со служащим. Они должны сообщать сведения о своих доходах и расходах, а с 2017 г. еще и сведения об аккаунтах на форумах и социальных сетях в Интернете .

Аналогичный запрет распространяется на муниципальных служащих.

Однако в законе не урегулирован вопрос о возможности сдачи государственным служащим недвижимого имущества.

[2]

Проанализировав сложившуюся судебную практику по данному вопросу установлено, что прямого запрета на получение дохода гражданским служащим в связи со сдачей в аренду жилого помещения нет.

Вместе с тем пунктом 4 ч.1 ст. 17 Федерального закона от 27.07.2004 года № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» гражданскому служащему запрещено осуществлять предпринимательскую деятельность.

Понятие предпринимательской деятельности содержится в статье 2 Гражданского кодекса РФ.

Предпринимательская деятельность – это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке.

При этом отсутствие регистрации гражданского гражданина, в том числе гражданского служащего, в качестве индивидуального предпринимателя, не свидетельствует о том, что данное лицо не осуществляет предпринимательскую деятельность.

Напротив, осуществление предпринимательской деятельности без регистрации образует состав преступления, предусмотренного ст.171 Уголовного кодекса РФ — незаконное предпринимательство.

Читайте так же:  Платят ли алименты пенсионеры

Согласно п.2 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 18.11.2004 № 23 «О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем» не влекут уголовную ответственность за незаконное предпринимательство случаи, когда не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере).

Позиция Минфина РФ по вопросу сдачи госслужащим в аренду имущества

Минфин РФ высказал официальную позицию по вопросам отнесения сдачи недвижимости в аренду к коммерческой деятельности в письме от 16.08.2010 N 03-04-05/3-462.

Так, в письме Минфина России указано, что наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:

  • изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
  • хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;
  • взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок;
  • устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.

При наличии достаточных оснований считать, что вышеуказанные признаки имеются в наличии, физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования юридического лица.

При отсутствии вышеуказанных признаков физическое лицо имеет право заключить договор о сдаче имущества в аренду без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. При этом в случае заключения такого договора с организацией обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц возлагается на организацию, признаваемую на основании ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговым агентом.

Важно. Таким образом, главным критерием возможности сдачи внаем помещения госслужащим является наличие или отсутствия системности совершения действий.

Если сдача недвижимости (квартиры, жилого дома, коммерческой недвижимости) осуществляется неоднократно (на постоянной основе), то есть осуществляется деятельность, направленная на систематическое получение прибыли, то данные деяния содержат признаки предпринимательской деятельности.

Аналогичная позиция применяется при сдаче в аренду транспортных средств (автомобилей, грузовиков, автобусов и др.).

В каких случаях сдача недвижимости является предпринимательской деятельностью

Сдача квартиры (дома, офиса, магазина и т.д.) внаем в некоторых случаях может быть признана предпринимательской деятельностью.

Из практики следует, что к таким случаям относят:

  • сдача коммерческой недвижимости (офис. Магазин, торговое помещение, и др.);
  • сдача недвижимости посуточно;
  • сдача недвижимости неоднократно в течение 1 года;
  • сдача нескольких объектов недвижимости (нескольких квартир);
  • покупка недвижимости с целью сдачи в аренду (например, покупка недвижимости, в которой госслужащий изначально и не предполагал жить);

Особенности сдачи в аренду имущества госслужащим

Необходимо учитывать, что в любом случае сдача имущества является получением прибыли и данный доход должен быть отражен в справке о доходах.

Кроме того, в силу положений Налогового кодекса РФ доход физического лица от сдачи в наем квартиры подлежит налогообложению в размере 13% и должен быть уплачен до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц подлежит представлению в налоговый орган по месту своего учета до 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом. В случае неуплаты налога наступает ответственность, предусмотренная налоговым и уголовным законодательством.

КонсультантПлюс:Форумы

Страницы: 1

  • Список форумов
  • ::Актуальные вопросы
  • :: Договор аренды помещения при командировке

#1 28.09.2007 02:51:42

Договор аренды помещения при командировке

Подскажите, пожалуйста, где можно взять форму договора аренды помещения (именно аренды квартиры или комнаты, а не гостиничного номера), сотрудник собрался в командировку. И где можно прочитать правовое обоснование, принятие таких расходов как командировочных. Спасибо заранее

#2 28.09.2007 12:02:37

Re: Договор аренды помещения при командировке

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью (ООО) просит дать разъяснение по следующему вопросу. ООО арендует квартиру у физического лица. Данная квартира используется для проживания работников ООО в период их служебной командировки. Если бы командируемые работники проживали в гостиницах, а не в арендуемой квартире, расходы ООО на оплату услуг гостиниц составили бы в несколько раз больше, чем арендная плата за соответствующий период. Таким образом, расходы ООО на арендную плату по указанной квартире экономически оправданны, обоснованны и документально подтверждены (все необходимые документы оформляются в соответствии с действующим законодательством РФ).
Вправе ли ООО отнести к расходам в целях налогообложения прибыли организаций расходы, связанные с арендой квартиры, которая используется работниками в период их служебных командировок?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 2 июня 2005 г. N 03-03-01-04/1/306

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
02.06.2005

Вопрос: Организация арендует в другом городе квартиру у физического лица. Данная квартира используется для проживания работников организации в период их служебной командировки.
Таким образом, в течение срока действия аренды имеются периоды, во время которых в указанной квартире никто не проживает.
По условиям договора аренды арендные платежи за пользование квартирой уплачиваются арендодателю независимо от факта проживания в квартире работников организации.
Если бы командируемые работники проживали в гостиницах, а не в арендуемой квартире, расходы организации на оплату услуг гостиниц составили бы в несколько раз больше, чем арендная плата за весь период срока действия договора аренды квартиры.
Таким образом, расходы организации на арендную плату по указанной квартире экономически обоснованы и документально подтверждены (все необходимые документы оформляются в соответствии с действующим законодательством РФ).
Относятся ли к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли, расходы в виде сумм арендной платы, уплачиваемой арендодателю по договору аренды квартиры за периоды, в течение которых в указанной квартире никто из работников организации не проживал?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 августа 2005 г. N 03-03-04/1/112

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
01.08.2005

Прикольно, другой ответ уже всего через 2 месяца от того же человека.

«Учет. Налоги. Право», 2006, N 16

В КОМАНДИРОВКУ БЕЗ ГОСТИНИЦЫ

(В составе командировочных расходов можно учесть аренду
квартиры для проживания сотрудника в другом городе)

Проблема. Поскольку гостиницы обходятся дорого, часто для проживания своих сотрудников во время командировки фирмы арендуют квартиры у физических лиц. Можно ли включить такие арендные платежи в расходы при расчете налога на прибыль? Следует ли платить НДФЛ? Вправе ли организация учесть плату за те периоды, в которых квартира пустует?

Читайте так же:  Дарение доли в квартире! можно ли и как подарить долю в квартире несовершеннолетнему ребенку

Если во время командировки работник арендовал квартиру, то организация обязана возместить ему такие расходы (ст. 168 ТК РФ). Для этого сотрудник должен представить договор найма и документы, подтверждающие оплату (например, расписку наймодателя о получении денег). После утверждения руководителем авансового отчета командировочные расходы относятся на счета затрат:
Дебет 71 Кредит 50
— отражена сумма, выданная сотруднику под отчет на командировочные расходы;
Дебет 44 (20, 26) Кредит 71
— учтены командировочные расходы по найму жилого помещения.
Если же договор аренды заключен самой фирмой, то арендованное имущество следует принять к учету на забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства». Стоимость принимаемого имущества должна быть согласована в договоре аренды:
Дебет 001
— отражена стоимость арендованной квартиры;
Дебет 44 (20, 26) Кредит 76
— начислена арендная плата;
Дебет 76 Кредит 68
— удержан НДФЛ;
Дебет 76 Кредит 51
— перечислена арендная плата за минусом НДФЛ;
Кредит 001
— списана стоимость арендованной квартиры после окончания срока аренды.
Напомним, что независимо от того, когда оплачивается аренда, расходы принимаются к учету по мере их осуществления (п. 18 ПБУ 10/99). Поэтому бухгалтерская запись об отнесении расходов по найму делается в конце каждого месяца аренды.

С этого года решена проблема с учетом расходов на наем жилого помещения для сотрудника, отправленного в командировку, для налога на прибыль. Дело в том, что до 2006 г. при аренде жилья у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, налоговые органы не разрешали списывать такие затраты. Основанием для этого служило отсутствие первичных документов. Теперь же расход можно подтвердить и косвенными документами (приказом о командировке, проездными документами, договором аренды). Поэтому арендную плату можно отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (ст. 252, пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Обратите внимание: Минфин России считает, что учесть арендную плату за квартиру в то время, когда она пустовала, нельзя. Расходы принимаются к налоговому учету в той доле, в которой арендуемая квартира используется для проживания в ней командированных работников (Письмо Минфина России от 01.08.2005 N 03-03-04/1/112).
При выплате организацией доходов физическому лицу — арендодателю следует исчислить и удержать НДФЛ, поскольку юридическое лицо в этом случае признается налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). Удержать налог следует при фактической оплате аренды (п. 4 ст. 226 НК РФ).

С.Князева
Эксперт «УНП»
Подписано в печать
21.04.2006

Расходы на аренду квартиры для командированных сотрудников

На наш взгляд, компания может учесть в расходах по налогу на прибыль арендную плату по квартире и коммунальные платежи по ней за все время аренды. Но у Минфина России и налоговиков иное мнение на этот счет. Расскажем подробнее.

В перечне прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, значатся затраты компании на командировки сотрудников, в том числе на наем жилого помещения (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Как и любые другие затраты, учитываемые при исчислении налога на прибыль, расходы на наем жилого помещения для командированных сотрудников должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации компания планирует арендовать квартиру, поскольку это обойдется ей дешевле, чем компенсация командированным сотрудникам их затрат на оплату гостиницы. Поэтому расходы на аренду будут для нее экономически обоснованными. В обязанности арендатора входит несение затрат на содержание арендованного имущества, если иное не установлено договором аренды (п. 2 ст. 616 ГК РФ). Следовательно, расходы на оплату коммунальных услуг за арендуемую квартиру тоже будут экономически обоснованными. А значит, и аренду, и коммунальные платежи можно учесть в расходах за весь период действия договора аренды.

Но Минфин России считает, что учесть затраты на аренду квартиры можно только за период, когда она фактически использовалась для проживания командированных работников. При этом, по мнению финансистов, расходы в виде арендной платы за время, когда помещение не использовалось, не могут быть признаны в целях налогообложения прибыли. Об этом сказано в письмах от 15.01.2016 № 03-03-07/803, от 25.03.2010 № 03-03-06/1/178, от 25.01.2006 № 03-03-04/1/58. Специалисты финансового ведомства также указали, что суммы арендной платы включаются в расходы на основании документов, косвенно подтверждающих факт пребывания в квартире командированных работников. Такими документами являются командировочное удостоверение, проездные и другие документы.

В отношении коммунальных платежей финансисты придерживаются такого же подхода — их можно учесть в расходах на основании подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, но только за время, когда в квартире жили командированные работники (письмо от 05.12.2011 № 03-03-06/1/802).

Позицию Минфина России разделяют налоговики (письма УФНС России по г. Москве от 24.05.2012 № 16-15/[email protected], от 16.04.2010 № 16-15/[email protected]).

На наш взгляд, с мнением чиновников можно поспорить. Квартира арендуется исключительно для проживания командированных работников. Следовательно, затраты на ее аренду и оплату коммунальных услуг носят производственный характер. Арендатор обязан осуществлять эти расходы постоянно в период действия договора аренды. Поэтому их производственный характер не зависит от времени фактического использования помещения.

Так как расходы по квартире компания несет не только во время командировки, рассматривать их как командировочные, по нашему мнению, нельзя. Это расходы на аренду, для учета которых главой 25 НК РФ предусмотрена специальная норма — подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Затраты на аренду квартиры должны учитываться так же, как и расходы на аренду офиса, по которому никто не требует включения арендной платы в расходы только пропорционально его фактическому использованию в рабочее время.

Кроме того, перечень прочих расходов не является закрытым, и у компании есть возможность учесть затраты по аренде квартиры для командированных работников на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ как другие расходы, связанные с производством и реализацией. Это подтверждается выводами, сделанными АС Поволжского округа в постановлении от 03.10.2014 № Ф06-14949/2013. В этом деле налоговики доначислили компании налог на прибыль из-за того, что она включила в состав расходов затраты на аренду квартиры в другом городе за период, когда командированные работники в ней не жили. Но суд указал, что командировки служат целям извлечения дохода. Поэтому расходы на арендную плату за квартиру для проживания в ней командированных работников являются экономически оправданными. При этом расходы по аренде и содержанию жилого помещения (оплата коммунальных услуг) необходимо осуществлять постоянно, а не только в те моменты, когда в квартире кто-то живет. В результате суд пришел к выводу, что расходы на аренду квартиры и оплату коммунальных услуг компания вправе учесть в расходах на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Читайте так же:  Нужен проект перепланировки квартиры образец для согласования и примеры, как сделать это самостоятел

Командировки госслужащих

Каждая организация время от времени сталкивается с необходимостью направлять своих сотрудников в служебные командировки внутри страны либо за ее пределы. Государственные служащие также не являются исключением. В статье рассмотрим нормативные акты, которыми следует руководствоваться при направлении госслужащего в командировку, а также порядок оформления документов, возмещение расходов и другие нюансы, связанные с командировкой.

Основным законом, регулирующим работу государственных служащих, является Закон N 79-ФЗ . Согласно пп. 8 п. 1 ст. 52 данного закона порядок и условия командирования гражданского служащего устанавливаются соответственно указом Президента РФ и нормативными правовыми актами субъекта РФ. И в этом же подпункте сказано, что гражданским служащим гарантируется возмещение расходов, связанных со служебными командировками. В настоящее время Порядок и условия командирования гражданского служащего утверждены Указом Президента РФ от 18.07.2005 N 813 (далее — Порядок N 813). Согласно п. 1 указанного порядка гражданские служащие (замещающие должности гражданской службы) направляются в служебные командировки по решению представителя нанимателя (руководителя государственного органа или его аппарата либо лица, замещающего государственную должность РФ) или уполномоченного им лица на определенный срок для выполнения служебного задания, как на территории РФ, так и на территориях иностранных государств. При направлении служащего в служебную командировку ему гарантируются сохранение должности и денежного содержания (п. 11 Порядка N 813).

Обратите внимание! Денежное содержание за период нахождения гражданского служащего в служебной командировке сохраняется за все служебные дни по графику, установленному в постоянном месте прохождения гражданским служащим федеральной государственной гражданской службы (п. 12 Порядка N 813).

Порядок оформления командировки

Срок командировки

Срок служебной командировки гражданского служащего определяется представителем нанимателя или уполномоченным им лицом и зависит от объема, сложности и других особенностей служебного задания. В пункте 6 Порядка N 813 отмечено, что днем выезда в служебную командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от постоянного места прохождения служащим федеральной государственной гражданской службы, а днем приезда из служебной командировки — день прибытия указанного транспортного средства в постоянное место прохождения службы.

Обратите внимание! Вопрос о явке гражданского служащего на службу в день выезда в служебную командировку и в день приезда из служебной командировки решается в порядке, установленном представителем нанимателя или уполномоченным им лицом (п. 6 Порядка N 813).

При отправлении транспортного средства до 24.00 включительно днем выезда в служебную командировку считаются текущие сутки, а с 00.00 и позднее — последующие сутки. Если станция, пристань, аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани, аэропорта. Аналогично определяется день приезда служащего в постоянное место прохождения федеральной государственной гражданской службы.
Командирование гражданского служащего в вышестоящие в порядке подчиненности государственные органы осуществляется по письменному вызову руководителя этого государственного органа или по согласованию с ним, при этом срок служебной командировки не должен превышать пять дней, не считая времени нахождения в пути. Продление срока служебной командировки допускается в исключительных случаях, но не более чем на пять дней, представителем нанимателя или уполномоченным им лицом с письменного согласия руководителя государственного органа, в который командирован гражданский служащий, или уполномоченного этим руководителем лица (п. 5 Порядка N 813).

[3]

Возмещение расходов

Обратите внимание! В указанные расходы также включаются страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, предоставлению в поездах постельных принадлежностей.

Кроме этого, в п. 21 Порядка N 813 сказано, что гражданскому служащему возмещаются расходы по проезду из одного населенного пункта в другой, если служащий командирован в несколько государственных органов (организаций), расположенных в разных населенных пунктах, воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом. Также ему оплачиваются расходы по проезду до станции, пристани, аэропорта при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы (п. 22 Порядка N 813).

Обратите внимание! При отсутствии проездных документов оплата не производится (п. 22 Порядка N 813).

Обратите внимание! При отсутствии подтверждающих документов расходы по найму жилого помещения возмещаются в размере 30% установленной нормы суточных за каждый день нахождения в служебной командировке для федеральных государственных служащих. Что касается иных организаций, финансируемых из федерального бюджета, возмещается 12 руб. в сутки.

При направлении госслужащего в командировку за пределы РФ, кроме Порядка N 813 , необходимо руководствоваться Приказом N 64н и Постановлением N 812 . Рассмотрим порядок направления госслужащих в такую командировку с учетом названных нормативных документов.

Порядок оформления загранкомандировки

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Согласно п. 25 Порядка N 813 направление гражданского служащего в служебную командировку за пределы территории РФ производится по правовому акту (приказу, распоряжению) представителя нанимателя или уполномоченного им лица без оформления командировочного удостоверения, кроме случаев командирования в государства — участники СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничные органы не делают отметки о пересечении государственной границы.
Это значит, что при направлении гражданского служащего в служебную командировку на территории государств — участников СНГ даты пересечения границы при следовании с территории РФ и при следовании на территорию РФ определяются по отметкам в командировочном удостоверении, оформленном, как при командировании в пределах территории РФ (п. 29 Порядка N 813, п. 6 Постановления N 812). Напомним, для командировочного удостоверения установлена унифицированная форма Т-10, утвержденная Постановлением N 1 .
Особенности командирования отдельных гражданских служащих за пределы территории РФ устанавливаются законодательством РФ. Об этом сказано в п. 25 Порядка N 813.

Возмещение расходов при направлении госслужащего за пределы РФ

Нюансы, связанные с командировкой

Источники


  1. Скворцова, М.В. Англо-русский словарь сокращений. Бизнес, банки, финансы, статистика, экономика, юриспруденция / М.В. Скворцова. — М.: Филоматис, 2014. — 527 c.

  2. Марченко, М. Н. Проблемы теории государства и права / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2012. — 766 c.

  3. Шамин, А. Н. История биологической химии. Истоки науки / А.Н. Шамин. — М.: КомКнига, 2013. — 392 c.
Стоит ли сдавать квартиру студентам, сотрудникам компаний, гос. служащим, находящимся в командировке
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here