Какие налоги платит тсж

Полезная информация в статье: "Какие налоги платит тсж" с профессиональной точки зрения. Мы подготовили полную информацию по вопросу и пусть каждый сделает свои выводы. Если что-то не понятно - обращайтесь к дежурному юристу.

Система налогообложения ТСЖ и какие налоги обязано платить товарищество собственников жилья?

Товарищества собственников жилья (ТСЖ) создаются не только для улучшения качества обслуживания многоквартирных домов, но и для оптимизации расходов владельцев жилых помещений.

Добиться этого без тщательного ведения бухгалтерского учёта и грамотного подхода к выбору системы налогообложения едва ли возможно.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-44-61 . Это быстро и бесплатно !

Юридический статус

В соответствии с существующим сегодня законодательством Российской Федерации, ТСЖ относится к некоммерческим организациям (ст. 50 п. 3 ГК РФ).

Решение о создании кооперативного товарищества принимается домовладельцами коллегиально, в ходе голосования.

При этом численность голосов, которым может распоряжаться каждый владелец жилья, зависит от его доли в том или ином МКД.

Деятельность ТСЖ как юридического лица регулируется Жилищным кодексом РФ и законодательными актами федерального значения. В вопросах налогообложения руководствоваться необходимо НК РФ.

ТСЖ платит налоги или нет?

Несмотря на то, что товарищество собственников жилых помещений не является субъектом предпринимательства, его руководители обязаны вести стандартный бухгалтерский учёт и регулярно делать перечисления в государственный бюджет.

Связано это как с различным характером финансовых ресурсов, поступающих на счета ТСЖ, так и с тем, что в штате любой организации подобного профиля всегда есть наёмные сотрудники.

О налогообложении ТСЖ узнаете из видео:

Источники финансирования

Среди основных типов денежных поступлений в бюджет ТСЖ, в соответствии со ст. 151 п. 2. ЖК РФ, можно выделить:

  • вступительные, обязательные и целевые взносы, которые перечисляются членами объединения;
  • платежи от собственников жилья, не входящих в товарищество;
  • субсидии, полученные от органов местного самоуправления и других организаций на ремонт или обеспечение надлежащего качества эксплуатации тех или иных хозяйственных объектов;
  • доход, полученный в ходе посредничества, оказания частных коммунальных услуг и прочей коммерческой деятельности ТСЖ, напрямую связанной со стоящими перед ним задачами;
  • прочие финансовые поступления (благотворительные взносы, пожертвования и т. д.).
  • Налогооблагаемыми при этом не являются средства, имеющие характер целевого финансирования (ст. 251 НК РФ). К ним относятся, например, коммунальные платежи, деньги на капитальный или текущий ремонт, бюджетные вливания и т. д.

    Теперь, когда вы знаете, что налоги ТСЖ — реальность, а не миф, давайте поговорим о том за что именно приходится производить выплаты.

    Какие налоги платит ТСЖ?

    1. Налог на прибыль.

    Взимается только с доходов, которые получает ТСЖ, когда берёт на себя обязанности агента и заключает договоры с субпоставщиками коммунальных благ, сдаёт в аренду находящееся на балансе имущество или оказывает населению какие-либо дополнительные услуги.

    Ставка налога состоит из двух частей, областной и федеральной, и рассчитывается в каждом случае индивидуально.
    Налог на добавленную стоимость.

    Если ТСЖ активно участвует в операциях по продаже товаров и услуг и при этом пользуется основной системой налогообложения, то оно обязано своевременно отчитываться перед фискальными органами и платить НДС в общем порядке.
    Налог на имущество.

    Объединение собственников может владеть недвижимым имуществом и использовать его в коммерческих или хозяйственных целях. Ставка налога при этом определяется, как правило, по кадастровой или балансовой стоимости объекта.
    Налог на землю.

    По аналогии с предыдущим пунктом, уплачивается только в том случае, если ТСЖ имеет в собственности отдельный земельный участок.

    Перечисляется в бюджет, если у ТСЖ на балансе есть спецтехника, а также грузовой или легковой транспорт. Вычисляется по мощности двигателя и ставкам, принятым региональными властями.
    Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

    Его ставка варьируется в зависимости от статуса работника. Так, за гражданина РФ в бюджет нужно заплатить 13%. Если сотрудник не является налоговым резидентом Федерации, сумма сбора увеличивается до 30%.

    Если ТСЖ привлекает наёмных сотрудников, то оно по отношению к ним выступает страхователем по социальному, пенсионному и медицинскому страхованию, что обязывает объединение предоставлять ежеквартальную отчётность в ПФР и ФСС.

    Две системы налогообложения ТСЖ

    ТСЖ имеют право применять как базовую (ОСНО), так и упрощённую (УСН) схему налогообложения.

    Изначально все юрлица находятся на общем режиме.

    Для перехода на льготную систему уплаты налогов необходимо подать заявление в течение первых 5 дней после постановки объединения на налоговый учёт.

    Либо в период с 1 октября по 30 ноября того года, который предшествует следующему отчётному периоду, с которого организация рассчитывает перейти на УСН.

    Как уже было указано, применяется по умолчанию ко всем юридическим лицам. Предусматривает перечисление НДС, а также сборов на прибыль и на материальные активы ТСЖ.

    Товарищество может использовать УСН, если:

    • среднесписочная численность компании — 100 человек;
    • стоимость активов и основных средств не превышает до 100 млн рублей;
    • размер выручки ТСЖ за 9 месяцев с учётом коэффициента-дефлятора — не более 45 млн рублей.

    При переходе на упрощённую систему объединение собственников жилья может выбрать один из двух объектов налогообложения:

    1. Совокупные доходы (ставка — 6%);
    2. Поступления в бюджет с вычетом расходов (ставка — 15%, в случае отрицательного баланса уплачивается минимальный сбор в 1%).

    При УСН налогоплательщик освобождается от уплаты НДС, а также налогов на имущество и прибыль. Транспортные и земельные пошлины вносятся на общих основаниях.

    Нюансы отчетности

    В обязательном порядке должна быть предоставлена отчетность ТСЖ в налоговую.

    Вне зависимости от выбранной системы налогообложения, представители ТСЖ должны своевременно передавать сотрудникам местного отделения ФНС:

    1. Декларацию по налогу на прибыль (ОСНО) либо по сборам по упрощённой схеме (УСН).
    2. Декларацию по НДС (ОСНО).
    3. Информацию о среднесписочном составе штата и справки по форме 2-НДФЛ (раз в год на каждого работника) и 6-НДФЛ (раз в квартал на всю организацию).

    Ведение отчетности по хоз. деятельности ТСЖ смотрите на видео:

    На заметку

    Тем не менее, прежде чем переходить на УСН, необходимо составить смету и рассчитать, какие денежные поступления можно квалифицировать как целевые, много ли будет расходов, сколько можно выручить за оказание платных услуг и т. д.

    Читайте так же:  Монолитный дом плюсы и минусы технологий строительства

    Ведь вполне может оказаться, что такая привлекательная на первый взгляд ставка в 6% в вашем случае менее выгодна, чем 15%-ная.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 938-44-61 (Москва)
    +7 (812) 425-63-42 (Санкт-Петербург)

    Налогообложение в ТСЖ: рассматриваем ключевые вопросы

    Статьи по теме

    Некоторые вопросы налогообложения ТСЖ на практике имеют двоякое толкование.

    Разберемся, как избежать ошибок и ответим на самые главные вопросы о системе налогообложения в ТСЖ.

    Рискует ли ТСЖ при перечислении индивидуальному предпринимателю по договору за оказание регулярных услуг платы на личный счет физического лица?

    Риск может выражаться в непризнании расходов по оказанным услугам и обвинении организации в получении необоснованной налоговой выгоды. Во избежание такой ситуации следует получить у ИП копию свидетельства о его регистрации в качестве ИП, уведомление о применяемой системе налогообложения ТСЖ. Целесообразно при составлении договора с ИП выяснить, имеет ли он возможность оказывать необходимые услуги. Для подтверждения расходов следует составить акт об оказанных услугах. С точки зрения системы налогообложения для ТСЖ или управляющей организации ИП рассматривается как контрагент, который самостоятельно уплачивает налоги.

    Какие налоги платит с единовременного ежегодного вознаграждения члену правления ТСЖ?

    Платим НДФЛ, так как речь идет о физическом лице (абз. 1 ст. 209 НК РФ). Выплаты членам правления ТСЖ не поименованы как не облагаемые доходы (ст. 217 НК РФ).

    Вознаграждение членов правления и ревизионной комиссии – это их доход от выполнения обязанностей в ТСЖ, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Причем периодичность выплат не имеет значения.

    ТСЖ – налоговый агент. И даже отсутствие договоров и иных подтверждающих документов не освобождает от обязанности платить налог (письмо МФ РФ от 4 октября 2013 № 03-04-06/41249).

    Платим страховые взносы. Здесь два подхода.

    Позиция 1. Согласно ст. 17 ТК РФ трудовые отношения по трудовому договору возникают, если избранный на должность работник выполняет определенные трудовые функции. В обязанности правления ТСЖ входят, в том числе, составление смет доходов и расходов на соответствующий год и отчетов о финансовой деятельности ТСЖ, предоставление их общему собранию членов товарищества для утверждения (ст. 148 ЖК РФ). Начисленные членам правления вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

    В письме Минтруда России от 30.03.2015 № 17-4/ООГ-408 рассмотрена ситуация с вознаграждением председателя правления ТСЖ.

    Из этого письма можно сделать вывод, что даже если председатель правления выполняет трудовые функции без трудового договора, страховые взносы следует начислять.

    Позиция 2. Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» члены правления ТСЖ не указаны в качестве лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию. К застрахованным лицам отнесены граждане, работающие по трудовым или гражданско-правовым договорам.

    Начислять страховые взносы при отсутствии договора между ТСЖ и членами правления не следует.

    Поэтому начислять страховые взносы при отсутствии договора между ТСЖ и членами правления не следует.

    Функции и задачи членов правления ТСЖ в полной мере урегулированы нормами Жилищного кодекса, трудовой функции в том понятии, которое дано в ст. 57 ТК РФ, они не выполняют, внутреннему трудовому распорядку организации не подчиняются. Если отношения специально не урегулированы трудовыми договорами, содержащими все существенные условия договоров данного вида, и соответствующие должности не введены в штатное расписание, трудовые отношения не возникают.

    В решении Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 24.04.2013 № А56-7973/2013 отмечено, что если выплаты не основаны на трудовых или гражданско-правовых договорах, предмет которых – выполнение работ, оказание услуг, то указанные суммы не признаются объектом обложения страховыми взносами.

    Отражение вознаграждения в расходах. Организации-упрощенцы с объектом налогообложения «доходы минус расходы», если трудовой договор с членами правления ТСЖ не заключен, не вправе учесть эти выплаты в составе расходов на оплату труда, так как в закрытом перечне расходов ст. 346.16 НК РФ нет норм, позволяющих признать данное вознаграждение.

    Организации – плательщики налога на прибыль также не смогут включить эти суммы в состав расходов на оплату труда по ст. 255 НК РФ. Вознаграждения в пользу членов правления ТСЖ попадают в категорию расходов по п. 21 ст. 270 НК РФ – расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов), не учитываемые в целях налогообложения.

    Вывод. Не платя страховые взносы членам правления ТСЖ при отсутствии трудового договора, вы рискуете, что они будут доначислены в случае признания выполнения членами правления ТСЖ трудовых функций. При этом учесть в качестве расходов соответствующие выплаты ТСЖ не удастся.

    При начислении страховых вносов на выплаты членам правления ТСЖ, сами взносы и сумма выплат принимаются как в уменьшение налога на прибыль организаций, так и единого налога при УСН. Отсутствие трудового договора не имеет никакого значения.

    Решение остается за ТСЖ. При обоих вариантах ТСЖ выступает налоговым агентом по НДФЛ.

    Какие документы прилагаются к выплате вознаграждения?

    К бухгалтерским документам следует приложить:

    • решение общего собрания членов ТСЖ;
    • трудовой договор (если заключается);
    • первичные документы, подтверждающие выплату вознаграждения.

    Какой налог ТСЖ платит с дохода от сдачи общего имущества МКД в аренду по поручению собственников?

    К компетенции общего собрания собственников помещений отнесено решение о передаче в пользование третьим лицам общего имущества в МКД (подп. 3 п. 2 ст. 44 ЖК РФ).

    Если по договору аренды арендатор перечисляет плату по поручению собственников помещений на аналитический счет, доход в виде арендной платы получают собственники помещений путем аккумулирования платы на аналитическом счете. Есть два решения.

    Решение 1. Общее собрание приняло решение о распределении суммы арендной платы, поступающей на счет ТСЖ, между всеми собственниками (пропорционально их долям) путем ее зачета в уменьшение задолженности по ежемесячным платежам за содержание и ремонт общего имущества.

    Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

    Читайте так же:  Выписка из квартиры бывшего мужа

    По мнению ФНС России, изложенному в письме от 25.10.2011 № ЕД-4-3/[email protected], если договор аренды заключен управляющей компанией от имени собственников нежилых помещений МКД, в данном случае обязанности налогового агента по отношению к физическим лицам – собственникам нежилых помещений должен выполнять именно поименованный в договоре арендатор.

    Руководствуясь п. 5 ст. 226 НК РФ, с 2016 г. налоговый агент обязан не позднее 1 марта следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и его сумме. Для этого заполняются справки по форме 2-НДФЛ на всех физических лиц.

    Решение 2. Общее собрание не только уполномочило ТСЖ заключить разовый, конкретный договор аренды общего имущества в МКД, но и предоставило ему полномочия по эффективному использованию общего имущества, санкционировало активные действия по поиску арендаторов, разрешило собирать арендную плату и распоряжаться ею (разумеется, в интересах участников долевой собственности).

    В этом случае доход от сдачи в аренду общего имущества в МКД следует квалифицировать как доход ТСЖ, который учитывается при исчислении как налога на прибыль организаций (подп. 4 ст. 250 НК РФ) или при исчислении единого налога при упрощенной системе налогообложения ТСЖ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

    Данное решение в большей степени опирается на правовое положение ТСЖ.

    Использование арендной платы в интересах всех собственников помещений и с учетом целей деятельности ТСЖ обеспечивает специальная норма п. 3 ст. 152 ЖК РФ: общее собрание членов ТСЖ вправе выбрать только один из двух вариантов – использовать полученные доходы для оплаты общих расходов либо направить их в специальные фонды, расходуемые на цели, предусмотренные уставом и системой налогооблажения ТСЖ.

    Согласно постановлению Конституционного Cуда РФ от 23.04.2012 № 10-П ТСЖ не может принять решение о распределении доходов между членами ТСЖ или собственниками помещений, поскольку это будет противоречить п. 3 ст. 152 ЖК РФ. Такой вывод неоднократно подтвержден арбитражными судами при рассмотрении исков собственников к ТСЖ о выплате им доходов от сдачи в аренду общего имущества в МКД соразмерно их долям в праве на общее имущество или исков о зачете указанных доходов в счет уменьшения сложившейся перед ТСЖ задолженности за содержание и ремонт (постановления ФАС ВСО от 15.04.2013 по делу № А33-10985/2012, ФАС СКО от 10.06.2011 по делу № А53-11365/2010, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.02.2013 по делу № А53-6881/2012).

    Основные аспекты налогообложения ТСЖ — какие налоги нужно платить и какую систему выгоднее выбрать?

    Согласно ЖК РФ, владельцы квартир имеют право сами принимать решения по управлению общим имуществом, осуществлять совместную его эксплуатацию.

    Для этого они должны учредить некоммерческую организацию в форме товарищества собственников жилья. ТСЖ является юридическим лицом, которое после регистрации становится плательщиком многих налогов.

    Давайте рассмотрим, какие именно налоги в обязательном порядке должно платить ТСЖ в бюджет.

    Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-47-82 . Это быстро и бесплатно !

    Какие налоги платит ТСЖ?

    Налог на прибыль

    ТСЖ занимается определенной деятельностью, в результате которой к нему поступают денежные средства.

    Характер денежных поступлений определяет, является ли организация плательщиком налога на прибыль или нет. Это могут быть целевые поступления, а также выручка организации, которая включается в налогооблагаемую базу.

    Ст 251 НК РФ под целевыми поступлениями понимает взносы участников, в том числе поступления на проведение капитального и текущего ремонта совместного имущества. Если платежи являются целевым поступлением, они не облагаются налогом на прибыль.

    Не все жильцы многоквартирных домов могут входить в товарищество. Их отчисления и платежи нельзя относить к целевым поступлениям.

    Согласно ГК РФ, данные организации могут осуществлять коммерческую деятельность, связанную с совместным владением и пользованием собственниками помещений этого дома или земель общего пользования, входящих в территорию, для достижения целей, предусмотренных в ее уставе, а также деятельность по договорам, не связанным с содержанием и ремонтом общего имущества.

    Поступления денежных средств от этих видов деятельности являются выручкой организации. Все доходы от коммерческой деятельности ТСЖ формируют налогооблагаемую базу.

    В видео предоставлена краткая информация о том, какие доходы ТСЖ не входят в налогооблагаемую базу:

    Им облагаются операции по продаже товаров, работ, услуг на территории России. Если юридическое лицо использует УСН, то оно освобождено от этого налога.

    [2]

    В ТСЖ, НДС не облагаются операции, связанные с целевым поступлением средств и коммунальные платежи.
    Если коммунальные услуги оказываются не подрядными организациями, а самим ТСЖ, они подпадают под налогообложение данным налогом. В основном действует ставка налога 18 %.

    Налог на имущество

    Говоря об имуществе, необходимо четко разграничить собственность юридического лица и его участников. МКД, для управления которого создано ТСЖ, не является его собственностью. Владельцы дома — жильцы.

    Товарищество может владеть движимым и недвижимым имуществом, но оно должно быть зарегистрировано на него. Налогом на имущество облагаются только числящиеся на балансе организации основные средства. Налогооблагаемая база — кадастровая или балансовая стоимость имущества.

    Его ставки определяют региональные органы власти. Некоторые субъекты РФ освобождают от уплаты этого налога, а также его не надо исчислять тем, кто использует УСН.

    Земельный налог

    ТСЖ исчисляют и уплачивают земельный налог только с находящихся у них в собственности земельных участков. Налогооблагаемая база — кадастровая стоимость земли. Его ставки определяют муниципальные власти.

    Транспортный налог

    Товарищества исчисляют и уплачивают транспортный налог, если у них на балансе есть автотранспорт. Налогооблагаемой базой является мощность двигателя транспортного средства. Ставки налога определяют региональные органы власти.

    ТСЖ: система налогообложения

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    ТСЖ могут применять общую либо упрощенную систему. Отличаются они количеством и размером налогов.

    УСН — это льготная система, на которой меньше обязательных платежей, а также более низкий размер применяемых ставок.

    Все юридические лица первоначально находятся на общем режиме налогообложения.

    Использование УСН возможно при подаче соответствующего заявления о переходе. Только что зарегистрированная фирма может перейти на него в течение 30 дней со дня регистрации.

    [1]

    Если ТСЖ уже осуществляет свою деятельность, то перейти на УСН оно может при соблюдении определенных условий с начала следующего года, подав заявление до 31 декабря.

    Читайте так же:  Тест по семейному праву

    Ст. 346.13 НК РФ определяет следующие условия применения УСН:

    • Размер выручки за 9 месяцев не более установленного лимита 45000000 рублей с учетом коэффициента-дефлятора;
    • Балансовая стоимость основных фондов не превышает 100000000 рублей;
    • Среднесписочная численность — 100 человек;
    • Доля в уставном капитале других юридических лиц не превышает 25%.

    При переходе на УСН организация должна выбрать объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка налога 15%) или доходы (ставка налога 6%).

    Выбранный вариант нужно применять до конца года. Изменить объект можно только с 1 января следующего года, сообщив об этом в налоговый орган до 31 декабря. Теперь вы можете решить, какую систему налогообложения выбрать для ТСЖ.

    Заключение

    Для точного исчисления налогов в ТСЖ необходимо правильно построить систему бухгалтерского и налогового учета, а также выбрать наиболее выгодную систему налогообложения.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    Какие налоги платит ТСЖ: особенности общей и упрощенной схемы налогообложения

    Статьи по теме

    Жилищный кодекс России позволяет хозяевам квартир самостоятельно решать вопросы управления общим имуществом и коллективно его эксплуатировать. С этой целью им нужно создать общественную организацию в виде ТСЖ, официально ее зарегистрировать. Тогда такое объединение и будет ответственно за основные обязательные отчисления в бюджет. Определим, какие налоги платит ТСЖ в доход государства.

    Налогообложение ТСЖ: особенности работы по общей и упрощенной схеме

    Товарищество собственников жилья наравне с другими юридическими лицами обязано при получении доходов производить отчисления в пользу государства. В статье мы рассмотрим особенности налогообложения ТСЖ, которые создаются жильцами для самостоятельного управления и коллективной эксплуатации общего имущества.

    Какие налоги нужно платить ТСЖ

    Товарищество собственников жилья – некоммерческое объединение, деятельность которого регулируется ФЗ-72. В число главных целей ТСЖ не входит ведение предпринимательской деятельности, но это не избавляет его от необходимости вести бухгалтерский учет и отчислять средства в государственный бюджет.

    Товарищество оперирует деньгами из разных источников. Целевые средства, к примеру, платежи за ЖКУ или отчисления на капремонт налогообложению не подвергаются. Если имеются целевые поступления, то ТСЖ необходимо вести дифференцированный бухучет. Если этого не делать, то такие финансовые поступления будут рассматриваться фискальными органами в качестве облагаемых налогами. Это следует из письма Минфина № 03-11-06/2/7386.

    Итак, перечислим конкретные налоги, которые требуется платить ТСЖ.

    1. Налог на прибыль.

    ТСЖ не запрещается заниматься коммерческой деятельностью, хотя здесь и имеется определенное ограничение – она должна быть связана с эксплуатацией общедомового имущества и направлена на достижение уставных целей объединения. Чаще всего источником заработка товариществ становится сдача в аренду какой-то части общедомового имущества. Прибыль от этого после уплаты налога может быть потрачена только на цели, прописанные в уставе.

    Данный налог выплачивается на уровне федерации и региона. Его ставка составляет, соответственно, 18 и 2 процента.

    Это главный налог в бюджете РФ, на него приходится треть от всех поступающих в казну денежных средств. НДС действует на все продающиеся в стране товары и услуги. Целевые средства и коммунальные платежи здесь, как и в случае с налогом на прибыль ТСЖ, являются исключением.

    Если товарищество при предоставлении ЖКУ работает самостоятельно и не привлекает подрядчиков, то для всех платежей рассчитывается НДС. Сейчас его ставка составляет 18%, но в ближайшее время ожидается повышение до 20%. Соответствующий законопроект уже начала рассматривать Госдума.

    3. Налог на имущество.

    Здесь нужно четко разделять имущество на две категории:

    — активы товарищества как организации;

    — собственность его членов.

    Многоэтажка не принадлежит управляющему им товариществу, собственниками дома остаются его жильцы. В то же время у ТСЖ может быть официально зарегистрированное движимое и недвижимое имущество. Налог на имущество будет рассчитываться только для тех основных средств, которые стоят на балансе товарищества. Налогооблагаемая база рассчитывается в зависимости от кадастровой (балансовой) стоимости учитываемых активов. Установлением ставок занимаются власти на региональном уровне.

    В некоторых регионах России этот налог не уплачивается, но в большинстве случаев его платят даже те организации, которые работают по УСН.

    4. Земельный налог.

    Уплачивать этот налог ТСЖ нужно только за те земельные участки, которые входят в их совместное имущество. Налогооблагаемой базой в этом случае будет кадастровая стоимость земли.

    5. Транспортный налог.

    При наличии на балансе автомобилей все организации должны платить в казну транспортный налог. Для ТСЖ этот налог рассчитывается по общему правилу – в зависимости от мощности двигателя. Дополнительно также уплачивается госпошлина, ее размер определяется на уровне региона.

    Ставка этого налога для ТСЖ определяется статусом работающих граждан. При наличии российского гражданства в бюджет платится 13 процентов. В случае с нерезидентами сбор возрастает до 30 процентов.

    Товарищество может привлекать сотрудников с заключением договора найма. В таком случае оно становится их страхователем в части пенсии, медицинского и социального обслуживания. Это накладывает на ТСЖ дополнительное обязательство по составлению регулярных отчетов для ПФР и ФСС.

    Александра Разживина,
    Главный бухгалтер ООО «Бухгалтерская фирма «Бизнес-актив»

    Из этой статьи вы узнаете об основных изменениях в бухгалтерском и налоговом учете, которые управляющие МКД организации должны применять в работе с 1 января 2018 года.

    НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
    1. Льготы по внесению вкладов от учредителей. С 2018 года в облагаемую налогом на прибыль базу не включаются вклады в имущество, которые учредители передали с любой целью, а не только для увеличения чистых активов. Внесение такого вклада должно быть предусмотрено учредительными документами. Эти вклады не увеличивают размер уставного капитала и не изменяют номинальную стоимость долей и акций. Регулирует эти отношения новый подпункт 3.7 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса.

    Налогообложение ТСЖ при УСН

    ТСЖ наравне с другими организациями может отказаться от общей системы налогообложения и перейти на «упрощенку» с ее льготными условиями в части количества платежей и их ставки. Изначально налогообложение осуществляется на общих основаниях и для введения УСН в ТСЖ необходимо подать соответствующую заявку. Новая организация может поменять налоговый режим в течение месяца с момента регистрации.

    Если ТСЖ уже ведет работу, то перейти на УСН можно только со следующего года и при соблюдении ряда условий, прописанных в статье 346.13 НК РФ:

    Читайте так же:  Дарственная на дом юридическое оформление подарка

    — доходы за девять месяцев остаются в пределах 45 миллионов рублей, с учетом коэффициента-дефлятора;

    — балансовая стоимость основных фондов не превышает 100 миллионов рублей;

    [3]

    — среднесписочное число сотрудников – до 100 человек;

    — доли других организаций в уставном фонде – до 25 процентов.

    Если ТСЖ переходит на налогообложение по УСН, то оно может выбирать облагаемый налогами объект из двух вариантов:

    — совокупные доходы (размер налога – 6 процентов);

    — полученные доходы с удержанием расходов (размер налога – 15 процентов, при отрицательном балансе сбор будет минимальным – до 1 процента).

    При работе ТСЖ по УСН не нужно платить налог на имущество и прибыль, а также НДС. Сборы за имеющиеся в распоряжении транспортные средства и земельные участки оплачиваются по общим правилам.

    Налоговый учет при работе ТСЖ по УСН упрощается. Уплачивать в данном случае нужно:

    — НДФЛ и взносы на социальное страхование.

    ТСЖ не считается коммерческой организацией, поэтому использовать при расчете УСН совокупные доходы будет неправильно. По факту все поступления денежных средств здесь направляются на компенсацию расходов, а прибыль снижается до нуля. В такой ситуации практичнее будет схема «доходы за вычетом расходов».

    Главная особенность упрощенной системы налогообложения для ТСЖ – минимальное количество учитываемых затрат. Они закреплены в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Если появляются расходы, не прописанные в кодексе, то вычеты выполнить невозможно.

    Уплачиваемые ТСЖ налоги (НДФЛ, платежи в ПФР и ФСС) считаются стандартным образом. Исключением будут страховые тарифы, которые могут быть снижены с 30 до 20 процентов.

    Льготный 20-процентный тариф используется, когда:

    — более 70 процентов дохода получается от управления недвижимым имуществом;

    — доход не превышает определенный суммы, для 2017 года это 120 миллионов рублей.

    Какую систему налогообложения выгоднее использовать в ТСЖ

    Сравнивать ОСНО и УСН нужно с учетом целого ряда показателей, так как повышенная ставка в первом случае нередко уравновешивается уменьшенной налоговой базой во втором.

    В таблице наглядно опишем разницу между двумя системами налогообложения.

    Отдельно расскажем о ведении налогового учета при использовании упрощенки для ТСЖ. Как правило, здесь достаточно вести один журнал, где будут отмечаться доходы и расходы.

    При ОСНО, и особенно при необходимости платить НДС, товарищество будет нести дополнительные расходы на бухгалтерские и аудиторские услуги.

    Все поступления, происходящие в процессе управления многоэтажкой, разделяются на 3 вида.

    1. Целевые доходы, в том числе, отчисления собственников на капитальный ремонт и финансирование из бюджета. Они по закону налогообложению не подлежат.

    2. Оплачиваемые собственниками коммунальные услуги. Возможны три варианта такой оплаты:

    — отчисления напрямую поставщикам без участия товарищества (самый распространенный вариант);

    — расчет по агентскому договору на прием платежей с ТСЖ в качестве посредника. Здесь доходом будет считаться только агентское вознаграждение, которое часто бывает чисто символическим;

    — перечисление средств товариществу. Эти деньги определяются как выручка, а переводы РСО за воду, тепло и свет будут расходами. При ОСНО или УСН налоговые выплаты «доходы за вычетом расходов» считаются исходя из разницы между ними, если она есть.

    3. Содержание жилья – эти средства полностью считаются доходами ТСЖ.

    Средства могут также поступать за обслуживание общедомового имущества, и это дает возможность для максимальной налоговой оптимизации. Причина в том, что именно эти операции в деятельности товарищества в первую очередь формируют его прибыль и расходы.

    При определении того, какие налоги необходимо платить ТСЖ, наиболее простым выбором будет именно УСН. Однако для принятия такого решения предварительно необходимо провести серьезные расчеты, потому что учитывать нужно не только заниженную ставку.

    О передаче в аренду общего имущества МКД и налогообложении

    Статья 44 ЖК в части п. 2, п/п. 3 устанавливает, что передача коллективного имущества МКД третьим лицам находится в компетенции общего собрания владельцев помещений.

    Когда арендатор согласно заключенному договору переводит платежи на аналитический счет по согласованию с собственниками, последние получают доход в форме арендной платы, которая накапливается на этом счете. Существует две возможности, какие налоги платит ТСЖ.

    Решение 1. Допустим, на общем собрании принята резолюция разделить арендную плату, аккумулированную на расчетном счете товарищества, между владельцами помещений (по долевому признаку), учитывая ее в помесячных взносах на ремонт и содержание коллективного имущества и таким способом снижая их бремя.

    Как гласит российский Налоговый кодекс (ст. 24, п. 1), лица, официально обязанные рассчитывать и удерживать с налогоплательщиков определенные взносы в доход государства, считаются налоговыми агентами.

    Из письма ФНС РФ № ЕД-4-3/[email protected] от 25.10.2011 следует, что «если договор аренды заключен управляющей компанией от имени собственников нежилых помещений МКД, в данном случае обязанности налогового агента по отношению к физическим лицам – собственникам нежилых помещений должен выполнять именно поименованный в договоре арендатор».

    Руководствуясь п. 5 ст. 226 НК РФ, уже с прошедшего года «налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога». С этой целью заполняются справки на бланках формы 2-НДФЛ для каждого физического лица.

    Решение 2. Собрание владельцев недвижимости поручило своему товариществу оформить разовый договор аренды коллективной собственности многоэтажки с разрешением на ее активное использование, а также уполномочило ТСЖ на поиск нанимателей, передачу в аренду общего имущества МКД, получение платы и распоряжение этими средствами в пользу долевого капитала участников.

    При таких обстоятельствах прибыль от аренды совместного имущества в высотном здании нужно рассматривать в виде дохода ТСЖ, который подпадает под начисление налога на прибыль для организаций либо единого налога для УСН (ст. 346.15 НК, п.1).

    Подобное решение в основном базируется на юридическом положении ТСЖ.

    Расходование арендной платы на совместные нужды владельцев помещений с учетом главных задач товарищества регулируется статьей 152 Жилищного кодекса в части пункта 3. Она устанавливает, что общее собрание участников ТСЖ может использовать доход от деятельности своей организации для оплаты коллективных расходов или же перечислить его в специализированные фонды для реализации целей, оговоренных в уставе товарищества.

    В соответствии с вердиктом КС РФ № 10-П от 23.04.2012 общество собственников жилья не имеет права самостоятельно распределять доходы среди своих членов или владельцев помещений, так как это нарушает ст. 152 ЖК (п. 3). Данная формулировка многократно использовалась арбитражными инстанциями в судебных разбирательствах по искам собственников жилья к товариществу о разделении между ними прибыли от аренды совместной недвижимости многоэтажки с учетом их долевого участия в общем имущественном праве. Или по исковым заявлениям, требующим зачета данных доходов в платежи на ремонт и содержание зданий для снижения задолженности перед ТСЖ (постановления: ФАС ВСО № А33-10985/2012 от 15.04.2013, ФАС СКО № А53-11365/2010 от 10.06.2011, 15-го АС № А53-6881/2012 от 14.02.2013).

    Читайте так же:  Договор безвозмездного пользования жилым помещением

    Вы знаете, какие налоги платит ТСЖ?

    Вопрос предоставления коммунальных услуг ещё не чётко отрегулирован законодательно, собственникам квартир в многоэтажках разрешено управлять домом самим или с помощью наёмных организаций. Граждане для самостоятельного управления организуются в ТСЖ, которое, как лицо юридическое, обязано платить налоги. За налоговую отчётность ответственность несёт либо бухгалтер, либо председатель правления. Отсюда правомерно возникает вопрос – а какие налоги платит ТСЖ?

    Основания для уплаты налогов

    Хотя ТСЖ и некоммерческая организация, обязательства платить налоги в казну у него всё же есть. Налоговики считают, что все средства, поступающие на счёт товарищества, являются доходами, а, следовательно, облагаются налогами. Ведь товарищество – субъект хозяйствующий, которое извлекает прибыль из определённой деятельности. Но не вся деятельность ТСЖ коммерческая, поэтому и возникает путаница – с каких видов деятельности платить мзду, а с каких – нет.

    До сих пор налоговое законодательство корректируется Министерством по налогам и сборам. Разъясняются и вопросы, связанные с деятельностью ТСЖ.

    Например, пояснено – если товарищество заключило договор на поставку коммунальных ресурсов, то деньги, вносимые жильцами на счёт ТСЖ, с которого они потом перечисляются поставщикам, не облагаются сборами, потому что их обязаны платить поставщики со своей прибыли.

    Коммунальные платежи – средства целевые, которые идут на оплату услуг поставщиков ресурсов. При этом, оплачивая работу наёмных работников, например дворников или того же бухгалтера, получается, что ТСЖ само себе предоставляет услуги, следовательно, плата за эти услуги должна облагаться налогами, как и плата поставщикам. Однако, законодатель признал и эти деньги целевыми расходами, потому что ТСЖ не извлекает прибыли с оплаты самому себе.

    Так с каких же средств товарищество обязано платить налоги? К налогооблагаемым видам деятельности можно отнести:

    • аренду помещений или общего имущества дома;
    • сервитуты;
    • аренда площадей под рекламные стенды;
    • плата интернет-провайдеров и др.

    Система налогообложения ТСЖ

    Систем налогообложения три вида:

    • общая;
    • упрощённая (налог с доходов);
    • упрощённая (доходы минус расходы).

    Для правильного выбора применения системы налогообложения товарищества необходимо провести бухгалтерский анализ, для чего нужно сравнить сметы доходов и расходов ТСЖ.Налог с доходов по упрощённой системе платится независимо от того, какие расходы понесло товарищество.

    Упрощённая система налогообложения «доходы минус расходы» для ТСЖ самая оптимальная, так как она позволяет значительно сократить налоговую базу за счёт внесения в смету расходов коммунальные платежи.

    В настоящее время почти все кооперативы применяют «упрощёнку», ведь по общей системе налогообложения ТСЖ обязаны платить виды налогов:

    • налог на прибыль;
    • НДС;
    • НДФЛ (в том числе и отчисления с зарплаты наёмных работников в фонды – платится по любой системе налогообложения);
    • транспортный налог (если в собственности ТСЖ нет транспорта – ставка нулевая);
    • единый социальный налог.

    При переходе на «упрощёнку» товарищество законно обходит все эти налоги. На УСН можно перейти сразу при регистрации ТСЖ или же в октябре любого года.

    Налог на прибыль – это отчисления только с коммерческих доходов! Целевые платежи жильцов в налоговую базу включаться не должны. К целевым платежам относятся не только взносы за ресурсы, перечисляемые по договорам на оказание услуг, но и взносы на капремонт. Если налоговики требуют уплатить сбор с целевых средств – прямая дорога в суд отстаивать свои права!

    Ленивое ТСЖ

    Закономерен вопрос – «ленивое ТСЖ – что это». При упоминании такого термина, вам наверняка представляется инертное бетонное (или кирпичное) существо. По сути, так оно и есть. В ленивом ТСЖ отчётностью, как и общим управлением многоквартирного дома занимается наёмная управляющая компания, а у товарищества, при этом, только одна цель – контролировать деятельность этой компании.

    Если в «полном» товариществе договор на поставку ресурсов (письменно или по факту) заключён с каждым собственником, то ленивое товарищество – единственный заказчик услуг. Преимущества такого ТСЖ в том, что при разрешении конфликтных ситуаций с управляющей конторой, активность требуется не от определённого жильца, а от товарищества, авторитет которого, несомненно, весомее.

    Товариществу проще затребовать от управленца отчёт о выполненных работах, проверить показания общедомовых счётчиков или правильность начисления оплаты. В случае, если отчёт не удовлетворителен, ТСЖ может нанять независимую аудиторскую фирму для проверки движения финансов.

    Ленивое ТСЖ легко может разорвать договор с одной управляющей компанией и подыскать другую, более примечательную для себя. Для этого требуется только решение общего собрания, провести которое можно в любое время. На благо собственников квартир, конкуренция между УК нарастает.

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    При этом, управленцы всеми правдами и неправдами пытаются лишить товарищество законных прав, «пропихивая» на подписание договоры управления с такими условиями, чтобы руководство ТСЖ не имело влияния на деятельность по контролю за финансами.

    Источники


    1. Сборник постановлений пленума верховного суда СССР. (1924-1977 гг.) (комплект из 2 книг). — М.: Известия Советов народных депутатов СССР, 2016. — 822 c.

    2. Малько, А.В. Теория государства и права. Гриф УМО МО РФ / А.В. Малько. — М.: Норма, 2015. — 203 c.

    3. Шамин, А. Н. История биологической химии. Истоки науки / А.Н. Шамин. — М.: КомКнига, 2013. — 392 c.
    4. CD-ROM. Лекции для студентов. Юридические науки. Диск 2. — Москва: РГГУ, 2016. — 451 c.
    5. Корнийчук Г. А. Арбитражное процессуальное право. Ответы на экзаменационные вопросы; Экзамен — Москва, 2010. — 288 c.
    Какие налоги платит тсж
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here