Как не платить ндфл экономия на налогах

Полезная информация в статье: "Как не платить ндфл экономия на налогах" с профессиональной точки зрения. Мы подготовили полную информацию по вопросу и пусть каждый сделает свои выводы. Если что-то не понятно - обращайтесь к дежурному юристу.

Как не платить НДФЛ: экономия на налогах

НДФЛ с материальной выгоды надо платить, если вы выдали работнику или взаимозависимому физлицу беспроцентный заем или заем по ставке меньше 2/3 ставки рефинансирования. Ставку рефинансирования берите и матвыгоду и НДФЛ с нее рассчитывайте на последнее число каждого месяца пользования займом пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ .

Ставка НДФЛ с матвыгоды — 35%, а для нерезидентов — 30% п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ .

Посчитать матвыгоду по беспроцентному займу просто — она равна процентам за месяц по ставке, равной 2/3 ставки рефинансирования.

09.09.2019 работнику выдан беспроцентный заем 100 000 руб. на один год.

Первый раз считаем матвыгоду по займу на 30.09.2019 — за 21 день (с 10 по 30 сентября) по ставке 4,67% (7% x 2/3). Матвыгода — 268,68 руб. (100 000 руб. x 4,67% / 365 дн. x 21 д.), НДФЛ с нее — 94 руб. (268,68 руб. x 35%).

По займу со ставкой меньше 2/3 ставки рефинансирования матвыгоду считайте так. От 2/3 ставки рефинансирования отнимите вашу ставку. По получившейся ставке посчитайте проценты — это и есть материальная выгода.

09.09.2019 работнику выдан заем 100 000 руб. на один год по ставке 4% годовых.

Первый раз считаем матвыгоду по займу на 30.09.2019 — за 21 день (с 10 по 30 сентября). Разница между 2/3 ставки рефинансирования и ставкой по займу — 0,67% (7% x 2/3 — 4%). Матвыгода — 38,55 руб. (100 000 руб. x 0,67% / 365 дн. x 21 д.), НДФЛ с нее — 13 руб. (38,55 руб. x 35%).

Срок уплаты НДФЛ с матвыгоды — следующий рабочий день после удержания. Удержать налог надо при ближайшей выплате денег заемщику. Если до конца года вы ничего ему не заплатите, сдайте в ИФНС справку 2-НДФЛ с признаком 2 п. п. 4, 5, 6 ст. 226 НК РФ .

Рассчитать сумму матвыгоды от экономии на процентах поможет калькулятор.

Как не платить НДФЛ с матвыгоды, экономя на процентах

Автор идеи: Юлия Дудырева, главный бухгалтер

На чем основана идея: Пункты 1 и 2 статьи 212, подпункт 5 пункта 1 статьи 223 НК РФ

[3]

Если компания простит физлицу заем, то она может не удерживать НДФЛ с суммы материальной выгоды от экономии на процентах. При этом у физлица доход в виде невозвращенной суммы займа возникнет только по истечению срока исковой давности (подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ). Однако незадолго до этого срока стороны могут расторгнуть соглашение о прощении долга. Тогда физлицо вернет заем организации.

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами возникает у человека, если процентная ставка по займу ниже 2/3 ставки рефинансирования (п. 1, 2 ст. 212 НК РФ). С 2016 года доход от экономии на процентах возникает ежемесячно. Компания считает материальную выгоду на последний день каждого месяца в течение срока, на который выдан заем (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). С суммы материальной выгоды нужно удержать налог по ставке 35 процентов и перечислить его в бюджет (п. 4, 6 ст. 226, п. 2 ст. 224 НК РФ).

Для снижения налоговых рисков не стоит сразу прощать долг. Лучше подождать несколько месяцев и потом подписать соглашение о прощении займа.

Освобождение от материальной выгоды

В статье «Материальная выгода» мы рассмотрели, что при низких процентах по кредитам (займам) возникает материальная выгода, с которой удерживается налог. Однако, Вы можете полностью освободиться от уплаты налога, если Вы взяли целевой кредит на покупку жилья.

Освобождение от налогообложения материальной выгоды

Согласно налоговому законодательству, если у Вас есть право на имущественный вычет по купленному жилью (Вы не использовали его полностью ранее по другому имуществу), то Ваша материальная выгода не будет облагаться налогом (п. 1 ст. 212 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.06.2016 N 03-04-05/35061).

Если кредит (заем) Вы взяли у работодателя, то для освобождения от налога Вам нужно получить в налоговой инспекции уведомление, подтверждающее Ваше право на вычет, и отнести его в бухгалтерию. Данное уведомление полностью аналогично уведомлению, которое используется для получения налогового вычета через работодателя (процесс его получения подробно описан в нашей статье: Получение налогового вычета у работодателя).

Пример: Работодатель предоставил Асламову М.В. беспроцентный заем на покупку квартиры в размере 2000 000 руб. Асламов М.В. получил в налоговой инспекции уведомление и отнес его в бухгалтерию. С месяца, в котором было предоставлено уведомление, с Асламова М.В. не будет удерживаться НДФЛ по ставке 13% (он будет получать имущественный вычет через работодателя). При этом Асламов М.В. будет освобожден от уплаты налога по ставке 35% с доходов в виде материальной выгоды.

Заметка: если Вы получаете (или собираетесь получать) налоговый вычет у работодателя, то Вам достаточно одного уведомления для получения вычета и освобождения от налога на материальную выгоду.

Если заем взят не у работодателя, тогда для освобождения от налогообложения Вам необходимо взять справку по другой форме, утвержденной Письмом ФНС России от 15.01.2016 N БС-4-11/[email protected] (Письмо Минфина России от 30.09.2016 №03-04-05/57104). В остальном процесс получения уведомления и освобождения от материальной выгоды полностью аналогичен процессу освобождения от налога у работодателя (который мы рассмотрели ранее).

Пример: Горбатый Г.Г. оформил в банке кредит 4,5% годовых на приобретение земельного участка и дальнейшего строительства на нем жилого дома. Так как банк не является работодателем Горбатого Г.Г., для освобождения от налогообложения материальной выгоды ему необходимо получить в налоговой инспекции справку по форме, рекомендованной Письмом ФНС России от 15.01.2016 N БС-4-11/[email protected], и отнести ее в банк.

Читайте так же:  Социальная пенсия по возрасту (по старости)

Заметка: Вы можете скачать заявления для получения справки здесь и форму справки (которую должен выдать налоговый орган) здесь.

При освобождении от налога на материальную выгоду обратите внимание, на следующие моменты:

  1. Уведомление из налогового органа должно обязательно содержать реквизиты договора займа (кредита), выданного на приобретение жилья, по которому предоставлен имущественный вычет. При отсутствии таких реквизитов материальная выгода не освобождается от обложения налогом (Письмо ФНС России от 11.11.2015 N БС-4-11/[email protected]). Для освобождения от уплаты налогов с материальной выгоды важно, чтобы заем был использован на приобретение жилья, по которому будет получен имущественный вычет. При этом размер полученного вычета не имеет значения для освобождения от налога (Письмо Минфина от 19.01.2012 N 03-04-06/9-9).

Пример: ООО «Торт» предоставило Цареву Е.Е. беспроцентный заем на покупку квартиры в размере 3 000 000 руб. Царев представил работодателю уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 1 000 000 руб. При этом Царев будет освобожден от уплаты налога с материальной выгоды в полном объеме.

Уведомление кредитору, выдавшему Вам заем, достаточно принести только один раз. После этого с Вас не должны удерживать налог с доходов в виде материальной выгоды до конца срока кредита (Письмо Минфина от 02.12.2015 N 03-04-05/70138).

Пример: В 2018 году Зоркин С.Ю. предоставил работодателю уведомление, чтобы получать через него имущественный вычет и освободиться от налогообложения материальной выгоды. Всю сумму налогового вычета Зоркин С.Ю. вернул в 2018 году, но несмотря на это, налог с доходов в виде материальной выгоды не будет удерживаться до полного погашения кредита. Повторно приносить уведомление работодателю не требуется.

В случае, если Вы уже полностью получили налоговый вычет по жилью (на приобретение которого был взят беспроцентный кредит), Вы все равно можете освободиться от материальной выгоды (Письмо Минфина от 03.09.2009 N 03-04-06-01/228, от 11.11.2009 N 03-04-06-01/281). Налоговые органы не дают четких разъяснений, как это сделать, но мы предполагаем, что, в этом случае, Вам нужно будет получить в налоговой уведомление на вычет в размере 0 рублей (так как сам вычет Вы уже полностью получили).

Пример: В 2015 г. Косточкин С.В. взял у работодателя заем под 4% годовых на приобретение квартиры в строящемся доме. Начиная с 2015 г., работодатель удерживал НДФЛ по ставке 35% с материальной выгоды от экономии на процентах. В 2015 г. у Косточкина С.В. возникло право на имущественный вычет, который он полностью получил в 2017 году. В 2018 г. он представил в бухгалтерию уведомление налоговой инспекции, с этого момента работодатель не будет удерживать налог с доходов в виде материальной выгоды.

Начиная с месяца, в котором Вы представите уведомление, доходы в виде материальной выгоды освобождаются от налогообложения. Вернуть ранее удержанную материальную выгоду Вы можете только через налоговый орган (подробнее об этом ниже). Если Вы ранее уже полностью использовали свое право на имущественный вычет по другому объекту жилья, освободится от материальной выгоды Вы не сможете.

Пример: В 2008 году Ванечкин И.К. приобрел квартиру и получил по ней имущественный вычет. В июне 2017 года Ванечкин И.К. взял заем у работодателя под 5% годовых на приобретение новой квартиры на сумму 3 500 000 руб. Поскольку ранее Ванечкин уже воспользовался своим правом на вычет, получить его повторно по новой квартире он не сможет и, соответственно, освободиться от налогообложения материальной выгоды он также не сможет. Налог с доходов в виде материальной выгоды за июнь составит: (0,06 – 0,05) * 3 500 000 * 0,35 * 30/365 = 1 007 рублей.

Если имущественный вычет по квартире, на покупку которой получен заем по низкий процент, предоставлен в полном размере Вашему супругу (Вы заявили 0%, Ваш супруг — 100%), права на получение вычета по данному жилью у Вас не возникает. Соответственно, по мнению ФНС России, Вы не будете освобождены от налога на доход в виде материальной выгоды (Письмо ФНС от 23.06.2016 N БС-4-11/[email protected]).

Пример: В 2018 году супруги Иванов М.С. и Иванова О.Е. за счет солидарно полученных заемных средств под низкий процент приобрели квартиру. Ранее Иванов М.С. уже воспользовался своим правом на имущественный вычет по другой квартире, приобретенной в 2004 году, поэтому ему придется уплатить налог с материальной выгоды по ставке 35%. Его супруга Иванова О.Е. ранее не пользовалась своим правом на вычет, поэтому она может быть освобождена от уплаты налога с дохода, полученного в виде материальной выгоды.

Если Вы получили имущественный вычет до 2014 года, но у Вас сохранилось право на получение вычета по процентам, тогда доходы, полученные в виде материальной выгоды за пользование заемными средствами, не будут освобождены от налогообложения (Письма Минфина России от 23.08.2016 N БС-4-11/[email protected], от 05.08.2016 N 03-04-07/46125).

Пример: В 2006 году Карасев Д.А. приобрел квартиру за счет собственных средств и получил по ней имущественный вычет. В 2018 году он взял у работодателя заем под 5% годовых на покупку другой квартиры. С Карасева Д.А. будет удерживаться 35% с доходов, полученных в виде материальной выгоды, вне зависимости от того, что у него сохранилось право на вычет по процентам по второй квартире.

Возврат уже уплаченного налога с материальной выгоды

Ранее мы рассмотрели ситуации, когда работодатель перестает удерживать налог с доходов, полученных в виде материальной выгоды, при предоставлении налогового уведомления. Однако закономерно возникает вопрос: возможно ли вернуть налог с материальной выгоды, удержанный до подачи данного уведомления.

Согласно Письмам Минфина от 24.07.2013 N 03-04-05/29212 и от 14.08.2009 N 03-04-05-01/634 Вы вправе вернуть налог с материальной выгоды, удержанный до момента предоставления Вами уведомления работодателю.

Для этого Вам следует подать декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту Вашей постоянной прописки/регистрации. К декларации нужно приложить копию уведомления, полученного для работодателя. Согласно ст. 78 НК РФ вернуть налог можно не более чем за три последних года. Возможности возвращать налог за предыдущие года через работодателя в Налоговом кодексе не предусмотрено.

Пример: В феврале 2017 года Осликов Б.Д. взял у работодателя беспроцентный заем в размере 2 млн.руб. на приобретение квартиры по договору долевого строительства. В марте 2018 года Осликов получил акт приема-передачи и подал комплект документов в налоговую инспекцию для получения уведомления. В апреле он принес уведомление, подтверждающее его право на вычет, работодателю. С этого месяца с его заработной платы не удерживается налог с материальной выгоды.

Читайте так же:  Всё о том, может ли жск оказывать услуги собственникам жилья и как оформить право на квартиру

Личный консультант заполнит
за вас декларацию за 3%
от суммы вычета

Как не платить НДФЛ с экономии на процентах по займу

В ФНС разъяснили, как физлицу убедить налогового агента по НДФЛ, что средства, сэкономленные им на процентах по займу, освобождены от налогообложения.

Право на указанную льготу предусмотрено пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ для налогоплательщиков, приобретающих или строящих жилье в долг. Согласно требованиям кодекса освобождение применяется только в случае оформления имущественного вычета, подтвердить которое необходимо специальным уведомлением, выданным налоговым органом.

Вместе с тем чиновники отмечают, что для необложения налоговым агентом сумм экономии на процентах по кредиту подойдет и справка инспекции по форме, рекомендованной письмом ФНС РФ от 15.01.2016 № БС-4-11/[email protected]

Ведомство также напоминает, что излишне удержанные суммы НДФЛ налоговый агент обязан вернуть налогоплательщику по его письменному заявлению, причем вне зависимости от периода обращения. Возврату в этом случае подлежат средства, уплаченные в отношении физлица в течение последних трех лет.

[2]

Физлицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, платит НДФЛ с экономии на процентах в РФ

В письме от 27.06.2016 № 03-04-06/37295 Минфин напомнил, что НДФЛ облагается материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физлица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физлица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Полученный от российской организации нерезидентом доход в виде матвыгоды от экономии на процентах признается доходом такого физлица от источников в РФ, подлежащим обложению НДФЛ.

При этом такая организация признается налоговым агентом в отношении доходов в виде матвыгоды. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан до 1 марта письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Способы сокращения налогов на зарплату

Как сэкономить на налогах на зарплату, думают многие предприниматели и руководители больших фирм. Сокращение налоговой нагрузки на предприятие должно вестись исключительно законными путями. Существует несколько проверенных методов снижения отчислений.

Содержание статьи

В России любая фирма, даже если в ней фактически зарегистрирован только директор и главный бухгалтер, использует для своего функционирования наемных работников. В штате могут состоять сотрудники, с которыми подписаны трудовые или гражданско-правовые договоры, в зависимости от вида взаимоотношений между работником и работодателем устанавливаются ставки на налоговые отчисления. Вопрос о понижении выплат в государственную казну за работников тревожит многих бизнесменов, так как в нашей стране проценты довольно высокие. Рассмотрим методы, при использовании которых можно будет снизить налоговую нагрузку на компанию.

«Серая» зарплата

В России довольно часто практикуется выдача заработной платы в конвертах. Связано это с банальным нежеланием работодателя платить за своих сотрудников большие налоги. В итоге большую часть наемных рабочих по документам оформляют на минимальную ставку, а по факту выплачивают им совершенно другие суммы. Казалось бы, сотрудник в таком случае ничего не теряет, но в перспективе он будет получать меньшую пенсию, так как отчисления в пенсионный фонд будут минимальными, то же самое касается и социальных выплат на случай безработицы.

Такая экономия весьма сомнительна не только для работников, но и для работодателей. Компании, в которых много сотрудников оформлены по минимальной ставке на заработную плату, вызывают повышенное внимание налоговиков.

Если вы выбрали для себя рискованный путь «серых» зарплат, то можете ожидать проверку, и, как следствие, штрафа, который может составлять от 20 до 40% от укрытой от закона суммы выплат.

Именно по этой причине будет целесообразно использовать законные методы экономии на налогах на заработную плату.

Способы экономии

Существуют проверенные и полностью законные методы экономии, которые помогут без ущерба для предприятия и его будущего значительно снизить налоговую нагрузку. Стоит отметить, что для каждой компании способы будут разными, выбирать их нужно, опираясь на такие факторы:

  • род деятельности;
  • количество оформленных сотрудников в штате;
  • масштабы компании;
  • система налогообложения, по которой работает фирма;
  • товарооборот;
  • сумма заработка.

Методы снижения налоговых выплат

  1. Заключение гражданско-правового договора. Этот тип договора отличается от трудового тем, что работодатель может выплачивать заработную плату ниже МРОТ, она не привязана к этому показателю. Также переход на сотрудничество в рамках оказания возмездных услуг освобождает компанию от уплаты ЕСН и других обязательных отчислений. Сотрудник, который будет взят в штат, должен оформиться в качестве индивидуального предпринимателя. Он будет использовать упрощенную систему налогообложения, при этом налоговая ставка на доходы будет составлять 6%, а в Пенсионный Фонд будет идти фиксированная государством сумма. Несмотря на преимущества, данная схема имеет некоторые недостатки как для компаний, так и для работников, которые регистрируются как индивидуальные предприниматели:
    • налоги уплачивают сами работниками;
    • возникает надобность ведения книги доходов и расходов;
    • в налоговую инспекцию каждый квартал нужно сдавать декларацию по единому налогу;
    • сотрудники компании должны быть оформлены как ПБОЮЛ;
    • возникают ограничения в использовании схемы, если в компании большой штат работников.

Выгоды компании от такого типа заключения договоров также есть. Прежде всего, не придется делать отчисления в пенсионный фонд, платить страховые взносы на случай возникновения несчастного случая на производстве. Также снижается количество облагаемой налогом прибыли и налогообложение на фонды физических лиц.

Рационализация фонда заработной платы

Фонд заработной платы анализируется при помощи кадрового аудита. Это позволит выяснить, какие звенья в структуре персонала функционируют неправильно и нерационально.

Прежде всего, внимание нужно обращать на процентное соотношение управленческого персонала и работников, которые имеют непосредственное отношение к производственному процессу, при этом управленцы не должны превышать 40% штата.

Далее стоит выяснить, что приводит к повышению выплат за работу персонала. Это могут быть:

  • поломки оборудования;
  • простой агрегатов и техники;
  • неправильно организованный производственный процесс и т.д.
Читайте так же:  Требования к должности главного инженера управляющей компании жкх

Все эти факторы ведут к увеличению рабочего дня, и, соответственно, дополнительным расходам на зарплату. Оптимизация всех процессов поможет избежать не только затрат на оплату труда, но и снизить налоги, которыми эти суммы облагаются. Перед тем как рассчитать экономию фонда заработной платы, обязательно проводится подробный анализ функционирования производства.

Фонд экономии заработной платы рассчитывается при помощи сравнения планового и отчетного фонда. Если изобразить условно эти понятия, то можно получить такую формулу:

Фэ (экономии) = Фо (отчетного плановый фонд) – Фп (плановый фонд).

Правильный анализ расходов поможет выяснить, какие ошибки были допущены в планировании заработных плат, выявить факторы, влияющие на их увеличение, и найти рациональные пути решения возникших проблем. Регулярный анализ поможет избежать высоких издержек на оплату труда и больших уплат по налогам.

Целесообразность экономии

Предприятия любого масштаба и любого рода деятельности могут использовать правила экономии на налогах по заработной плате. Каждая компания должна подбирать для себя наиболее подходящие схемы работы, чтобы иметь материальную выгоду, и не вступать в конфликт с законом. Снизить затраты можно, если подойти к этой задаче грамотно и ответственно.

Как сэкономить на налогах: 5 хитростей бухгалтеров

Перед тем, как задумываться о способах оптимизации налогообложения, бухгалтеру стоит прочитать Уголовный кодекс. Ст. 372 говорит о том, за подделку документов можно на пару лет отправиться отдыхать в места не столь отдаленные. Поэтому при оптимизации следует сразу исключить любые подделки бухгалтерской и отчетной документации. Правда, правда, и ничего кроме правды.

Требуется регистрация ООО? Только наши специалисты гарантируют экономию времени и денег при создании нового ООО.

Видео (кликните для воспроизведения).

Однако опытный бухгалтер всегда найдет способ, как посредством абсолютно легальных способов сэкономить родной компании некую сумму.

Способ первый: выбор системы налогообложения

Юрлица и индивидуальные предприниматели имеют право рассчитывать налоги по общей и упрощенной схеме, этот факт совсем не новый. Упрощенка дает ряд льгот:

  • более простые формы бухгалтерской отчетности;
  • отпадает надобность платить НДС, налоги на прибыль и имущество;
  • возможность выбора между УСН6 и УСН15;
  • уменьшение налоговой базы на стоимость приобретенного имущества в момент постановки на баланс.

Однако жесткие требования, которые применяют к предприятиям при переходе на УСН, ограничивают возможность пользоваться этой льготой. В этом случае вполне легально можно разделить бизнес на два отдельных юрлица. Так, можно выделить филиал в отдельную компанию, или часть работников перевести в другую фирму, взяв выполняемые ими работы на аутсорсинг. Полный список ограничений, которые запрещают переход на УСН, прописан в Ст. 346 НК РФ.

Способ второй: лизинг

Эта форма приобретения собственности набирает обороты, ее выгода для предпринимателей очевидна:

  • нет необходимости платить налог на имущество, ст. 381 НК РФ;
  • лизинговые платежи сразу списываются в расходы, не приходится ждать амортизации подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ;
  • лизинговые платежи списываются с ускоренной амортизацией, п. 7 ст. 259 НК РФ.

Все это делает покупку в лизинг гораздо выгоднее банковского кредита, так как отпадает необходимость вносить залог, само имущество является гарантией своевременных выплат.

Способ третий: превратить наемных работников в агентов

Если в компании работают высокооплачиваемые работники, их можно перевести в статус наемных агентов, выполняющих работы по агентскому договору. При небольших зарплатах этот метод неэффективен, для крупных сумм разница по выплатам в ПФРФ, ФСС и ФОМС будет значительной. Если за работника предприятие отчисляет 30% сборов плюс 13% подоходного налога, то сам за себя индивидуальный предприниматель платит фиксированную сумму (чуть более 23000), плюс 1% с суммы доходов выше 300 000 руб. И налог на прибыль по УСП составляет всего 6%.

Используя эту возможность, компания получит возможность сэкономить до 20% от фонда заработной платы и уменьшить базу на размер платежей за оказание услуг. Еще одним вариантом является введение работников в состав учредителей, однако ГНИ очень не любит предприятия с большим количеством учредителей, законно подозревая попытку уменьшить расходы.

Способ четвертый: регистрация имущества в регионах с льготным режимом

Здесь надо быть аккуратным, так как НК предписывает использовать имущество в том регионе, где оно поставлено на учет. Однако эта проблема легко решается с помощью открытия отдельной компании, которая предоставляет собственность в аренду.

Естественно, что арендатором будет аффинированное лицо. В этом нет прямого противоречия Налоговому кодексу, однако такая схема так же не очень нравится инспекторам ГНИ.

Способ пятый: подушка безопасности

Отличный и вполне законный способ подготовиться к визиту налоговой проверки – создать подушку безопасности на счету ГНИ, переплатить налогов. Даже если в ходе контрольного визита будет выявлено нарушение, то проверяющий не сможет предъявить обвинение в уклонении от уплаты. Да, последует наказание за неправильное ведение документации, но штрафа и пени за невыплату средств в бюджет можно избежать. Переплату можно будет учесть в следующем налоговом периоде, как гласит ст. 78 и 79 НК РФ.

Эти нехитрые способы помогут сэкономить значительные средства, не входя в противоречие с Законом. Каждому бухгалтеру надо знать и помнить завет великого Остапа Сулеймана Бендер бея: «Я чту Уголовный кодекс».

Регистрация ООО с любым составом учредителей в любом регионе страны. Гибкие сроки и минимальные требования к документам в рамках услуги под ключ.

Как выплатить зарплату и сэкономить на налогах?

Многие организации пытаются уменьшить налоговые платежи, выдавая сотрудникам заработную плату в «конвертах». Естественно, платить налоги в бюджет не хочется, особенно, учитывая, что заработную плату работников приходится облагать несколько раз. Как можно грамотно сэкономить на налоговых платежах, подскажет наша статья.

Налоговое планирование при осуществлении выплат заработной платы работникам организации с достаточной степенью условности можно разделить на две группы: связанные с изменением основания выплат сотруднику и без таких изменений. Количество вариантов, относящихся к первой группе, в настоящий момент превалирует над второй группой, что связано с ужесточением налогового законодательства за последние пять лет в части сокращения налоговых льгот.

Читайте так же:  Как производится оценка недвижимости для оспаривания кадастровой стоимости

Но следует учитывать, в случае, если от работника будут скрыты последствия изменения механизма выплаты оплаты труда в части, например, сокращения социальных выплат, то существенно повышается риск направления им жалобы в уполномоченные органы с требованием проверить своего нынешнего или бывшего работодателя. В то же время высокая степень информированности сотрудников не исключает полностью риска такой жалобы. Для уменьшения риска рекомендуется декларировать иные цели (повышение степени мотивации штатных работников к труду и т. п.), нежели уменьшение налогового бремени. Рассмотрим подробнее, какие варианты планирования может использовать предприятие в целях сокращения налоговых платежей.

Вариант № 1: заключение договора возмездного оказания услуг

Суть этой схемы в том, что вместо трудового договора фирма заключает с работником договор гражданско-правового характера о возмездном оказании услуг. При этом сотрудник предварительно регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя и переходит на УСН.

При переходе на упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели будут уплачивать единый налог, который исчисляется по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Согласно статье 346.20 Налогового кодекса, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Кроме этого, они уплачивают страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа в размере, утверждаемом Правительством Российской Федерации. В настоящий момент размер фиксированного платежа установлен в 150 рублей в месяц. При этом, 100 рублей направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, а 50 рублей – на финансирование ее накопительной части. Вариант имеет ограниченные возможности по применению, в связи с возникающими сложностями по текущему сопровождению в случае, если в штате компании находится большое число сотрудников.

В таком случае ЕСН не будет уплачиваться вообще (ст. 236, 346.11 НК РФ).

– фирма не платит ЕСН, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

– оплата работ и услуг предпринимателей уменьшает налогооблагаемую прибыль;

– предприниматели экономят на налоге на доходы физических лиц.

– работники-предприниматели должны самостоятельно платить налоги;

– необходимо вести книгу доходов и расходов, а также ежеквартально сдавать декларации по единому налогу, который уплачивают, перейдя на упрощенную систему налогообложения;

– необходимо оформлять всех сотрудников предприятия в качестве ПБОЮЛ.

Вариант № 2: применение регрессии

Основание для формулирования вывода о возможности налоговой экономии при существенном увеличении дохода сотрудника заложено в положениях статьи 241 Налогового кодекса: установлена не фиксированная ставка ЕСН, а регрессивная шкала ставок: чем больше зарплата сотрудника, тем ниже ставка.

– легализация доходов физических лиц, как следствие, способность получать кредиты под ипотеку.

– работник обязан заплатить 13 процентов НДФЛ с суммы заработной платы;

– необходимость существенного увеличения налогового бремени: налоговая экономия возникает только после исполнения налоговых обязательств с суммы заработной платы не менее чем в 280 000 рублей.

Вариант № 3: выплата дивидендов

При осуществлении замены заработной платы на выплату дивидендов ставка НДФЛ уменьшается с 13 процентов до 9 процентов, происходит освобождение от ЕСН. Однако данные выплаты могут быть осуществлены исключительно из чистой прибыли компании (не являются расходами, уменьшающими налогооблагаемую базу по налогу на прибыль).

Для целей данной схемы необходимо создать отдельное юридическое лицо, так как введение в состав учредителей реально функционирующей компании даже части персонала вызывает вопросы корпоративной сферы. Вновь созданная фирма заключает с реально функционирующей договоры на оказание услуг (по предоставлению услуг, которые непосредственно оказывают находящиеся в составе учредителей сотрудники).

– фирма не платит ЕСН, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

– необходимость введения персонала в состав учредителей юридического лица;

– необходимость уплаты налога на прибыль.

Вариант № 4: осуществление выплат за счет чистой прибыли

Пунктом 3 статьи 236 Налогового кодекса установлено, что не признаются объектом налогообложения выплаты организаций в пользу физических лиц, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. К таким оплатам, согласно статье 270 Налогового кодекса, в частности, относятся: вознаграждения, не предусмотренные трудовыми договорами, премии, выплачиваемые за счет средств (специального назначения или целевых поступлений). Таким образом, между уменьшением налогооблагаемой прибыли и исчислением ЕСН установлена прямая связь.

Вместе с тем, необходимо предупредить о возможных злоупотреблениях по замене составляющих заработной платы выплатами из чистой прибыли. Строго говоря, ЕСН не облагаются только те выплаты в пользу физических лиц, которые предусмотрены статьей 270 Налогового кодекса. Все прочие выплаты в пользу физических лиц, так или иначе, связаны с производственными результатами и подлежат включению в состав расходов на оплату труда, согласно статье 255 Налогового кодекса, что неминуемо влечет за собой и начисление ЕСН.

– фирма не платит ЕСН, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

– возможный результат оптимизации составляет лишь разница между ЕСН и налогом на прибыль в части выплачиваемых сумм;

– отсутствие начисления заработной платы;

– необходимость обоснования отсутствия связи выплачиваемых сумм и производственных результатов.

Вариант № 5: процентная схема

Содержание способа состоит в замене заработной платы доходами от операций с ценными бумагами. Для этих целей физические лица осуществляют операции с векселями (возможны иные виды бумаг, но использование данного вида имеет преимущества с точки зрения простоты реализации).

Дополнительно к реально функционирующей фирме № 1 создается организация № 2. Последняя имитирует собственные векселя и реализует их фирме № 1. Реально функционирующая компания продает, в свою очередь, вексель сотруднику также по номиналу. Спустя определенное время (срок выдачи векселя), бумага предъявляется работником в компанию № 2: процентный доход является «оплатой труда работника».

Возникающий доход облагается у сотрудников по ставке 13 процентов, а ЕСН не уплачивается (такие выплаты не являются вознаграждением за труд или за оказанные услуги). Кроме того, сумма процентов в пределах нормативов, установленных статьей 269 Налогового кодекса уменьшает налогооблагаемую прибыль фирмы «Б».

– фирма не платит ЕСН, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Читайте так же:  Основная деятельность управляющий компаний в сфере жкх и что входит в функции роспотребнадзора

– проценты фирма № 2 будет выплачивать из своей прибыли;

– отсутствие начислений в пенсионный фонд;

– вновь созданная фирма № 2 должна вести иные виды деятельности, чтобы избежать обвинения в осуществлении исключительно деятельности по торговле собственными бумагами, что является подозрительным. Имитируемые бумаги должны быть обеспечены активами фирмы № 2.

Вариант № 6: выплаты сотрудникам в виде стипендии

Данный способ логично применять на предприятиях, в которых существует текучесть кадров. Юридически вариант заключается в оформлении с сотрудником помимо трудового также ученического договора. В этом случае расходы по обучению работника не будут облагаться НДФЛ и ЕСН только, когда обучение проводится в интересах работодателя. Согласно пункту 3 статьи 217 и подпункту 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса, не облагаются НДФЛ и ЕСН компенсационные выплаты в части расходов работодателей по повышению профессионального уровня работников. Поэтому, если обучение проводится по решению работодателя, «зарплатные» налоги начислять не надо. Ведь именно работодатель определяет необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд (ст. 196 ТК РФ). А значит, такое обучение всегда проводится в интересах работодателя. Подтверждают правильность такого подхода и суды (постановления ФАС Северо-Западного округа от 19 июня 2003 г . по делу № А13-7990/02-21, от 29 августа 2005 г . по делу № А05-17293/04-18 и ФАС Московского округа от 27 декабря 2002 г . по делу № КА-А40/8508-02).

Однако налоговики так не считают. Существует письмо МНС России от 24 апреля 2002 г . № 04-4-08/1-64-П758, согласно которому НДФЛ следует начислять на стоимость обучения в средних и высших учебных заведениях, а также когда работник получает смежную и вторую профессию. Не исключено, что данный вывод будет спроецирован и для рассматриваемой ситуации. При инсталляции данного варианта следует ограничивать сумму стипендии суммой заработной платы: иной порядок однозначно вызовет подозрение у проверяющих.

– отсутствие обязанности по уплате ЕСН и НДФЛ с осуществляемых выплат.

[1]

– размер устанавливаемой стипендии не должен существенно превышать сумму заработной платы;

– необходимость разработки направлений переквалификации.

Вариант № 7: заключение договора аренды

Способ основывается на заключении дополнительно к трудовому договору, договора аренды имущества. Предметом последнего становится предоставление физическим лицом (работником) за плату работодателю во временное пользование собственного имущества. Вариант подходит для компаний, не оприходовавших в собственном учете часть своих основных средств (наиболее распространена такая ситуация с компьютерами).

Выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав) не относятся к объекту налогообложения ЕСН. В то же время выплаты по данным договорам компания обоснованно может учесть в целях налогообложения по налогу на прибыль (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Ограничение в сфере применения этого способа состоит в необходимости соблюдать условие о сдаче в аренду только личного имущества физическим лицом. В противном случае, проверяющими органами может быть поставлен вопрос о необходимости регистрации физического лица в качестве ПБОЮЛ в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

– отсутствие обязанности по уплате ЕСН с осуществляемых выплат.

– необходимость наличия и использование в компании имущества, не оприходованного на баланс юридического лица.

Разъяснено когда не надо платить НДФЛ за выгоду от экономии на процентах за кредит

ФНС России: «Разъяснены правила освобождения от НДФЛ материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за кредит. Письмом ФНС России № БС-4-11/[email protected] от 04.10.2016 разъяснены правила освобождения от налогообложения материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитом. По закону такая материальная выгода признается доходом налогоплательщика и, соответственно, облагается НДФЛ. Вместе с тем, в ряде случаев материальная выгода освобождается от налогообложения при следующих условиях: заем (кредит) выдан физическому лицу для нового строительства либо приобретения в РФ жилья, а также в целях рефинансирования ранее выданных займов (кредитов) на указанные цели; налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением жилья; налоговым органом по месту учета налогоплательщика выдано уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты.

В случаях, когда уведомление не может быть выдано налогоплательщику (например, было выдано ранее для получения имущественного вычета), в целях освобождения от налогообложения материальной выгоды может использоваться справка, форма которой рекомендована Письмом ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/[email protected] Справка также может быть выдана налоговым органом для представления налоговым агентам — работодателям. Уведомление или справка должны содержать реквизиты договора займа (кредита), израсходованного на приобретение жилья, в отношении которого предоставлен имущественный налоговый вычет.

Видео (кликните для воспроизведения).

Повторное представление налоговому агенту уведомления или справки для освобождения от налогообложения материальной выгоды в последующих периодах не требуется. Сумма налога, исчисленная и удержанная с начала налогового периода до месяца включительно (если налог в нем уже был исчислен и удержан), в котором было предоставлено уведомление или справка, является излишне перечисленной в бюджет и подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика».

Источники


  1. Дубинский, А. Руководствуясь законом; политической литературы Украины, 2013. — 112 c.

  2. Научно-практический комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации с постатейными материалами и судебной практикой / Под редакцией С.А. Боголюбова. — М.: Юрайт, 2018. — 800 c.

  3. Саблин, М. Т. Взыскание долгов. От профилактики до принуждения / М.Т. Саблин. — М.: КноРус, 2013. — 400 c.
  4. Толкушкин, А.В. Налогообложение физических лиц при операциях с недвижимостью / А.В. Толкушкин. — М.: ЮРИСТЪ, 2000. — 344 c.
  5. Жилина, Е. А. Юридическая служба предприятия: cоздание и управление / Е.А. Жилина. — М.: КноРус, 2010. — 168 c.
Как не платить ндфл экономия на налогах
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here