Доходы минус расходы как правильно составить смету тсж при усн

Полезная информация в статье: "Доходы минус расходы как правильно составить смету тсж при усн" с профессиональной точки зрения. Мы подготовили полную информацию по вопросу и пусть каждый сделает свои выводы. Если что-то не понятно - обращайтесь к дежурному юристу.

Учетная политика: бухгалтерские проводки в ТСЖ на упрощенке

Каждое товарищество собственников жилья ведет работу с финансами. И такая деятельность обязательно должна сопровождаться соответствующей бухгалтерской отчетностью.

Сотрудники организации обязаны правильно вести бухучет, учитывая все документы, лежащие в основе. Мы расскажем, на что нужно обратить внимание.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-46-18 . Это быстро и бесплатно !

Зачем нужен бухгалтерский учет в ТСЖ?

Ведение бухгалтерии в товариществах собственников жилья – это обязательная функция правления. Это указано в статье №148 Жилищного кодекса РФ в пункте 7. Существует ряд положений в федеральных законах, отдельные федеральные законы, пошаговые инструкции, приказы, а также статьи налогового законодательства, которые регламентируют ведение бухгалтерского учета в организациях, занятых хозяйственной деятельностью.

Что же касается ТСЖ, то регулирование отчетности их бухгалтерского отдела осуществляется следующими документами:

Кроме этих документов существует и ряд других, которые регламентируют деятельность финансового отдела товариществ. Часть положений касается работы бухгалтерии исключительно при упрощенной схеме налогообложения.

Но существует небольшой нюанс. Допускается получение прибыли, если только параллельно с этим решаются задачи, поставленные перед ТСЖ изначально. То есть, если цели, которые намечены самим добровольным объединением, были достигнуты. Фактически, статус организации для налоговых органов – это юридическое лицо (подробнее о налогообложении ТСЖ мы рассказывали тут).

Работа по упрощенной схеме налогообложения: главные особенности

Ответствен за учетную политику главный бухгалтер ТСЖ. Если эта должность не была учреждена на общем собрании жильцов, то ответственность будет возлагаться непосредственно на главу правления.

В случае, когда бухгалтерией занимается непосредственно бухгалтер, то в его задачи будет входить составление подробного плана политики и последующее предоставление его на согласование председателю.

Передать план необходимо не позднее, чем через три месяца после того, как товарищество прошло регистрацию в государственных органах. После согласования отчетность должна проводиться в точном соответствии с политикой.

Однако, существует возможность корректировки уже утвержденной политики. Но изменить согласованный регламент можно только в двух случаях:

  1. смена условий деятельности;
  2. изменения требований основной документации.

Сейчас большинство подобных некоммерческих структур предпочитают работать по системе упрощенного налогообложения. Ведение учетной политики по УСН в качестве основополагающих элементов предполагает следующие моменты:

  • оценка существующих активов;
  • рассмотрение обязательств;
  • планирование счетов;
  • работа с регистрами для отчетности и всей документации;
  • следование правилам оборота документов отчета;
  • разработка вариантов информационной аналитики;
  • контроль деятельности ЖКУ.

Учет доходных статей, согласно правилам российского НК, касается как основных, так и нематериальных ресурсов. Статья 26.2 Налогового кодекса будет определять учет и доходной, и расходной части.

Однако, в обязанности организации не входит предоставление годовой отчетности, а также текущего баланса по бухгалтерии. Этот момент подробно описан в Федеральном законе 7-Ф3, а именно – в статье №29, параграфе 3.

Доходы при УСН

Для ТСЖ, которые работают по УСН, существуют свои особенности ведения бухучета, которые выражены в том, что в роли объекта налогообложения выступают доходы с момента зачисления на счет организации.

Одновременно с этим особенностью бухучета по УСН является тот момент, что к области доходов не относятся:

  • паевые, членские или вступительные начисления;
  • отчисления в фонд текущего и капремонта;
  • пожертвования;
  • уставные взносы;
  • поступления от исполнения представительских функций.

По упрощенной системе налогообложения налоговый сбор формируется, учитывая продажи площадей или товаров, приобретения прав на имущество. Если услуги предоставляются лицами, не относящимися ни к категории участников, ни к категории учредителей, то эти услуги также будут приниматься в расчет.

Что касается расходов, сформированных согласно действующему уставу, например, на ремонт или содержание вверенной организации собственности, то они не будут включаться в налоговые статьи. Но если расходы выходят за пределы составленной и официально утвержденной сметы, тогда с них необходимо будет заплатить налоги.

Что включать в доходы при УСН? Что касается непосредственно доходных статей при использовании УСН, то к ним будут относиться следующие статьи:

  • любые взносы на покрытие расходов по содержанию собственности;
  • пожертвования;
  • субсидии;
  • доходы от манипуляций с территорий или недвижимостью;
  • прочие доходы.

Как осуществляется процесс?

Обычно, когда разговор заходит о бухучете в товариществах собственников жилья, речь идет о возможности применения различных методик его ведения. Но на сегодняшний день ведение бухучета в большинстве случаев осуществляется по типовой фискальной методике. Она реализуется так:

  1. сбор финансовых поступлений от членов товарищества;
  2. начисление средств на капремонт;
  3. начисление платежей за ЖКУ жильцам;
  4. оплата по счетам за предоставление ресурсов;
  5. содержание недвижимого имущества;
  6. иные расходы.

Средняя по размеру организация собственников жилья, как правило, занимается незначительным числом денежных операций. В этом случае роль проводок на упрощенке может играть не общий план, а два счета, которые отражают начисление налогового платежа в определенном режиме.

Речь, во-первых, идет о КТ 68 ДТ99. Эта проводка применяется по начисленному налоговому счету. Во-вторых, это проводка КТ 51 ДТ68, используемая для расчетов по уже выплаченным деньгам.

Но если используются проводки для начисления минимального налога, который необходимо заплатить в бюджет, тогда возможно применять проводки ДТ 99 КТ 68 суб и ДТ 99 КТ68суб.

  • Первая представляет собой наименование для общего проведения по минимальному налоговому отчислению, которое рассчитывается, исходя из результатов одного года (финансового).
  • Вторая проводка применяется для определения налога непосредственно по УСН. Ее еще называют «суммой аванса по упрощенке».

Регистры были созданы специально для облегчения ориентирования специалистов в текущей политике ТСЖ. Фактически, регистры – это важная составная часть деятельности товарищества, которая служит для систематизации первичных документов и их последующего сохранения.

Каждый регистр предназначен для отражения всех осуществленных хозяйственных операций. Отражением при этом происходит непосредственно на счетах бухгалтерии организации. Информация, хранящаяся в регистрах, приравнена к коммерческой тайне.

Поскольку регистры являются важными документами финансового характера, в них регламентирован особый порядок хранения и содержания информации. Так, в регистре необходимо указать:

  • название и реквизиты регистра;
  • название хозяйствующего субъекта;
  • перечисление всех объектов учета;
  • данные о валюте проведения денежных операций;
  • перечисление лиц, ответственных за операции;
  • ФИО и подпись лица, несущего ответственность за проведение.
Читайте так же:  Основные и дополнительные взносы на накопительную пенсию

Особенности и нюансы

В бухучете в ТСЖ существуют две главные особенности:

Первая заключается в наличии такого документа, как смета доходов и расходов. Это главный документ, и на его основе осуществляются финансовый и бухгалтерский учеты. Главный нюанс заключается в том, что каждый год смета утверждается общим собранием владельцев недвижимого имущества.

Доходная часть сметы – это различные поступления, включая членские взносы. Что касается расходов, то они описаны в статьях, касающихся ремонта, содержания и обслуживания общего имущества, а также ряда других.

  • Вторая особенность заключается в необходимости контролировать так называемые основные счета. В частности, подразумевается «Целевое финансирование. Здесь в обязательном порядке учитывается каждое поступление на счет, включая средства, полученные от предпринимательской деятельности.
  • Каждое ТСЖ обладает возможность не заниматься бухучетом самостоятельно, а прибегать к услугам сторонних специалистов. Многие бухгалтерские фирмы сотрудничают с товариществами собственников жилья по схеме аутсорсинга (о бухгалтерском, юридическом и техническом обслуживании ТСЖ можно узнать из этой статьи).

    В заключение следует сказать, что процессы в данном случае отличаются от процессов на предприятиях коммерческого типа. Несмотря на то, что в большинстве случаев работа ведется по упрощенной схеме налогообложения, заниматься задачами должен специалист. Причина этого заключается в ряде особенностей работы по УСН.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 938-46-18 (Москва)
    Это быстро и бесплатно !

    ТСЖ, НАХОДЯЩЕЕСЯ НА «УПРОЩЕНКЕ»

    Товариществом собственников жилья (ТСЖ) согласно п. 1 статьи 135 Жилищного кодекса (ЖК) признается некоммерческая организация (НКО), объединение собственников помещений в многоквартирном доме для совместного управления комплексом недвижимого имущества в многоквартирном доме, обеспечения эксплуатации этого комплекса, владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме.
    Согласно п. 2 статьи 137 ЖК ТСЖ вправе определять смету доходов и расходов на год, в том числе необходимые расходы на содержание и ремонт общего имущества, затраты на капитальный ремонт и реконструкцию многоквартирного дома, специальные взносы и отчисления в резервный фонд, а также другие расходы.
    Распоряжение доходами и осуществление расходов обязывает ТСЖ, как и любое другое юридическое лицо, уплачивать налоги в соответствии с выбранным режимом налогообложения.

    Может ли ТСЖ применять упрощенную систему налогообложения (УСН)? Если да, то какие доходы и расходы должно учитывать ТСЖ для целей исчисления единого налога при условии, что в качестве объекта налогообложения оно выбрало «доходы минус расходы»?
    Ответам на эти вопросы и посвящена данная статья.

    Для того чтобы организация смогла начать применение УСН в отношении осуществляемой ей деятельности, ее деятельность должна удовлетворять требованиям, установленным статьями 346.12 и 346.13 Налогового кодекса (НК).
    Посмотрим, устанавливает ли НК невозможность применения УСН НКО, к которым, как было сказано выше, относится ТСЖ.
    В п. 3 статьи 346.12 НК перечислены те организации, которые не имеют право на применение УСН. Пункт не содержит НКО, значит, УСН может применяться в отношении ТСЖ.
    Однако, кроме того, организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором она подает заявление о переходе на данный спецрежим, ее доходы не превысили 15 млн. руб.

    Если указанные условия выполняются, ТСЖ, изъявившее желание перейти на УСН, обязано подать в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого оно переходит на УСН, в налоговый орган соответствующее заявление. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода (п. 1 статьи 346.13 НК).

    Налогоплательщик УСН при определении объекта налогообложения учитывает, во-первых, доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК , и, во-вторых, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК . При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК .

    Согласно п. 5 статьи 155 ЖК члены ТСЖ вносят обязательные платежи и (или) взносы, связанные с оплатой расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме, а также с оплатой коммунальных услуг, в порядке, установленном органами управления ТСЖ. По сути, указанные средства можно отнести к целевому финансированию, и в этом случае они не будут включаться в доходы (п. 2 статьи 251 НК). Однако Минфин в письме от 5 мая 2006 г. №03-03-05/8 разъяснил, что указанные средства, поступившие от членов ТСЖ, целевыми поступлениями не являются.
    Таким образом, они входят в состав доходов и учитываются при исчислении единого налога.

    Кроме платежей на содержание, ремонт имущества и коммунальные услуги, к средствам ТСЖ согласно статье 151 ЖК относятся также, например ежегодные членские взносы, а также другие обязательные платежи, направленные на осуществление своей уставной деятельности. Согласно пп. 1 п. 2 статьи 251 НК указанные платежи признаются целевыми поступлениями, а значит, не учитываются при исчислении единого налога при УСН.

    Если налогоплательщик УСН выбрал в качестве объекта налогообложения «доход минус расходы», то он уменьшает полученные им доходы на сумму расходов, перечень которых является закрытым и установлен в п. 1 статьи 346.16 НК .
    При этом расходы согласно п. 2 статьи 346.16 НК принимаются при условии их соответствия критериям, установленным в п. 1 статьи 252 НК, то есть они должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.

    В соответствии с пп. 5 п. 1 статьи 346.16 НК налогоплательщик может уменьшить налоговую базу на сумму произведенных им материальных расходов, которые на основании п. 2 статьи 346.16 НК принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль статьей 254 НК. Согласно пп. 6 п. 1 данной статьи к материальным расходам относятся расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ структурными подразделениями налогоплательщика.
    Таким образом, расходы, указанные в п. 5 статьи 155 ЖК и рассмотренные выше (на содержание и ремонт, на оплату коммунальных услуг и др.) можно отнести к материальным затратам и учесть их при исчислении налоговой базы по единому налогу.

    Читайте так же:  Как правильно передать имущество при сдаче квартиры - составляем опись по образцу

    © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

    Учет В Тсж Что Включать В Доходы При Усн

    Что есть доходы и расходы ТСЖ при УСН, какие минусы, как проводить приход средств на счета и платить налог, если нет раздельного учета

    • Сумма планируемых доходов и расходов, в соответствии с утверждённой общим собранием сметой.
    • Сумма фактически понесённых расходов и полученных доходов.
    • Источники поступлений.
    • Направления расходов.
    • Причины возникновения перерасходов и иных несоответствий.
    • Сведения об уплаченных налогах и страховых сборах.
    1. Выручка от реализации имущества.
    2. Субсидии из муниципалитета.
    3. Приобретение правлением имущественных прав на недвижимость.
    4. Оплата квитанций за коммунальные ресурсы и ремонт общих помещений от жителей, не вступивших в ТСЖ.
    5. Оплата услуг сервиса, организованного силами жилтоварищества, не вступившими в него владельцами квартир.

    Как ТСЖ на — упрощенке — вести учет доходов и расходов (Журавлева В

    ТСЖ «Озеро» заключило агентские договоры по расчетам за жилищно-коммунальные услуги со всеми жильцами многоквартирного дома. Комиссионное вознаграждение товарищества составляет 0,1% от суммы перечисленных платежей. За октябрь 2014 г. собственники квартир потребили коммунальные услуги на сумму 250 000 руб. ТСЖ подписало акты выполненных работ (оказанных услуг) 31 октября. 10 ноября поступила оплата от собственников помещений на сумму 210 210 руб. ТСЖ 20 ноября перечислило ресурсоснабжающей компании сумму 210 000 руб.

    Рекомендация N 1. Чиновники сами рассказали, как ТСЖ избежать налогообложения жилищно-коммунальных платежей (Письма Минфина России от 11.03.2012 N 03-11-06/2/39 и от 26.04.2013 N 03-11-06/2/14773). Так, финансисты рекомендуют заключить с каждым из жильцов агентский договор. По такому договору ТСЖ будет выступать посредником между собственниками жилья и ресурсоснабжающими компаниями. Чтобы у налоговиков не возникло вопросов о фиктивности подобного договора, лучше установить символическую сумму агентского вознаграждения. Тогда никакие платежи за коммунальные услуги или содержание общего имущества (уборка, обеспечение противопожарной безопасности, ремонт и т.п.) в налоговую базу по УСН не включайте (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

    Налогообложение ТСЖ при УСН в 2019 году

    Учет целевых средств ТСЖ ведет на счете 86 «Целевое финансирование». К счету 86 необходимо открыть субсчета в разрезе источников поступления средств. Рассмотрим бухгалтерский учет взносов ТСЖ, кроме платежей за жилищно-коммунальные услуги, учет которых будет рассмотрен ниже.

    [1]

    • обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов ТСЖ;
    • платежи от собственников жилья, которые не являются участниками ТСЖ;
    • доходы от предпринимательской деятельности ТСЖ, направленной на выполнение целей, задач и обязанностей ТСЖ (ст. 152 ЖК РФ);
    • субсидии на эксплуатацию общего имущества, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иные субсидии;
    • прочие поступления.

    Разъяснения Минфина: какие платежи не признаются доходами ТСЖ на УСН

    Стоит напомнить, что определяя объект налогообложения по УСН, налогоплательщики должны учитывать как доходы от реализации, так и внереализационные доходы (п. 1-2 ст. 248 НК РФ). А вот доходы, приведенные в пунктах статьи 251 НК РФ (п. 1-1.1 ст. 346.15 НК РФ) не подлежат учету при определении объекта налогообложения в целях применения упрощенного режима.

    Согласно положениям письма финансистов, ТСЖ на УСН не должны брать в расчет взносы (вступительные, паевые и членские) и доходы в формате безвозмездно оказанных работ и услуг, произведенных в рамках договорных отношений. Не являются доходами пожертвования, оцениваемые как таковые в Гражданском кодексе РФ. Не берутся в расчет при определении объекта по упрощенному налогу средства, внесенные членами ТСЖ, в целях формирования резервных источников на ремонт в порядке, обозначенном статьей 324 НК РФ. Не признается доходом и бюджетное финансирование на капремонт в рамках Федерального закона от 21.07.2007 №185-ФЗ и ЖК РФ.

    Как вести бухгалтерский учет в ТСЖ на УСН? Пошаговая инструкция и проводки

    Все это регламентируется деятельностью одного сотрудника управляющей организации, должность которого именуется бухгалтером. Именно это лицо ответственно за все отчетности по тратам и расходам, а также является основным регулятором вопросом финансового характера.

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Все это значит, что эта организация является налогоплательщиком и в ее штате обязательно должен быть человек, умеющий формировать отчетность по всем пунктам трат и выплат (доходы минус расходы), а также умеющий подавать сведения в налоговую инспекцию (образец сметы доходов и расходов ТСЖ можно скачать тут).

    Бухучет в ТСЖ «упрощенка»: проводки 2017

    Чтобы жизнь в многоквартирных домах текла своим чередом, требуется непрерывно решать серьезные задачи: обеспечивать граждан теплом, водой и электроэнергией, обслуживать общедомовое оборудование и пространство, проводить ремонтные работы. Справиться с ними призвана специально созданная организация – товарищество собственников жилья, решение об образовании которой принимается на общем собрании (ст. 135, 161 ЖК РФ).

    • Если деньги перечисляют члены товарищества, поступления считаются полученными в рамках уставной деятельности и не подлежат налогообложению в рамках «упрощенки».
    • Средства, поступающие на ремонт от лиц, не ставших членами некоммерческой структуры, не входят в число исключений и облагаются единым налогом.

    Как правильно организовать и вести бухучет в ТСЖ

    Ответственный за ведение политики — главный бухгалтер организации или председатель правления. Бухгалтер готовит план учётной политики и предоставляет его на согласование председателю не позже чем через 90 дней с момента регистрации организации в госорганах.

    • в качестве объекта УСН рассматриваются доходы;
    • деньги признаются доходом ТСЖ с момента их поступления на счет товарищества;
    • членские, вступительные и паевые взносы, пожертвования, взносы на действия в рамках устава не считаются доходом;
    • отчисления для формирования фонда капитального и текущего ремонта не являются доходом;
    • если товарищество выполняет представительские функции, то средства, поступившие на его счёт, не учитываются при определении размера налога.

    КАК ТСЖ НА — УПРОЩЕНКЕ — СЧИТАТЬ ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И НАЛОГИ

    Что касается платы на ремонт и содержание дома, вносимой лицами, не являющимися членами товарищества, то ее нужно включать в доходы, облагаемые «упрощенным» налогом. Поскольку такие деньги под льготу не подпадают. Это разъяснено в Письме Минфина России от 30.12.2011 N 03-11-06/2/188.

    Читайте так же:  Как выяснить кадастровую стоимость имущества онлайн

    Однако на этот счет есть судебные решения, где споры на эту тему налоговиками были проиграны (Постановления ФАС Поволжского округа от 31.03.2011 по делу N А65-18505/2010 и ФАС Дальневосточного округа от 02.02.2011 N Ф03-9689/2010 ). Судьи пояснили, что ТСЖ, получая оплату за коммунальные услуги, само этих услуг не оказывает. А выступает лишь посредником между организациями, оказывающими услуги по тепло-, водо- и электроснабжению, и собственниками жилья. При этом у ТСЖ от поступивших платежей никакой экономической выгоды не возникает. Оно только выполняет предусмотренную уставом обязанность. Поэтому данные платежи, по мнению судей, не подлежат налогообложению при упрощенной системе. Аналогичного мнения придерживается и Верховный Суд РФ в Решении от 22.12.2010 N ГКПИ10-1401.

    Бухгалтерский и налоговый учет в ТСЖ (ТСН): проводки, документы, льготы

    Если же обязанность обеспечения коммунальными услугами жильцов не прописана в уставе ТСЖ, то единственным способом снижения суммы налога является заключение с каждым участником товарищества агентского договора, а с каждым поставщиком услуг – отдельного контракта на поставку энергии, воды, тепла и т.д.

    [2]

    Пример 1. В результате коммерческой деятельности товарищества за год сформировался финансовый результат – прибыль в сумме 3000 рублей. Эту сумму в соответствии с решением членов ТСЖ израсходовали на благоустройство площадки во дворе дома. В бухгалтерском учете товарищества сделаны следующие записи:

    Правила работы — УО, ТСЖ и — ЖК по — упрощённой системе налогообложения

    С момента утраты права применения УСН налогоплательщик должен рассчитать и уплатить налоги по общему режиму налогообложения, который предусмотрен для вновь созданных организаций или ИП. Пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором налогоплательщик перешёл на общий режим налогообложения, не взимаются (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

    С 2018 года управляющие компании, ТСЖ и ЖК, которые применяют упрощённую систему налогообложения, смогут не учитывать в качестве налогооблагаемых доходов суммы, полученные от собственников в счёт оплаты коммунальных услуг, которые оказаны сторонними организациями (пп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Для этого между управляющей и ресурсоснабжающей организацией должен быть заключен договор ресурсоснабжения.

    Бухучет в ТСЖ «упрощенка»: проводки 2017

    Члены товарищества вправе вносить в ТСЖ пожертвования на решение уставных задач. Эти поступления относятся к категории целевых и не облагаются упрощенным налогом. Если финансовая помощь приходит из государственного бюджета, она включается в состав доходов для расчета квартальных платежей по УСН.

    Много вопросов вызывает учет сумм, поступающих от жильцов за коммунальные услуги. В разъяснениях Минфина указывается, что они включаются в расчет единого налога. На практике есть примеры судебных дел, выигранных товариществами: суды принимают решения, что эти суммы не формируют прибыли некоммерческой организации и не должны увеличивать налогооблагаемую базу.

    Налогообложение ТСЖ (ТСН) при УСН в 2016 году

    Такие организации не составляют отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, поскольку соответствующие данные у них попросту отсутствуют. Зато информация об использовании целевых средств, поступивших от участников ТСН, представляется в отдельном отчете в составе бухотчетности. В нем указываются данные о средствах, поступивших в виде вступительных, членских, добровольных взносов, в частности об их остатках на начало и конец отчетного периода, а также о суммах, поступивших и израсходованных в течение года.

    В 1 квартале 2016 года ТСН «Наш дом» выставило собственникам жилья квитанции на оплату на сумму 370 000 рублей. Выставленная сумма не включает отчисления на капремонт. Сумма коммунальных услуг, а именно оплата холодной и горячей воды, отвод канализации, отопление помещений, согласно актам, выставленным ресурсоснабжающими организациями, составила 280 000 рублей. Остаток суммы, 90 000 рублей – это содержание и обслуживание общего имущества многоквартирного дома, осуществляемое силами самого ТСН.

    Налогообложение ТСЖ при УСН в 2017 — 2018 году

    Отчетность и налогообложение ТСЖ при УСН в 2017 году это актуальные вопросы, поскольку в настоящее время именно товарищество собственников жилья является наиболее эффективной формой управления МКД. Многие ТСЖ при организации своей работы останавливают выбор на УСН, поскольку это существенно упрощает их работу.

    Особенности ТСЖ

    Товарищество собственников жилья (ТСЖ) является некоммерческой компанией (может получать прибыль, но не может выплачивать дивиденды). Оно объединяет в себя владельцев квартир в многоквартирном здании для упрощения управления. (ст. 135, 161 ЖК РФ).

    Такое объединение необходимо для непрерывного решения возникающих задач по обеспечению граждан проживающих в доме, теплом, электроэнергией, водой, а также для организации своевременного обслуживания общедомового оборудования и пространства, проведения ремонтных работ и т.д.

    Под общее управление объединения попадает:

    • общая собственность в доме
    • собственность владельцев квартир в нескольких домах.

    Среди основных целей создания ТСЖ можно выделить следующие:

    • пользование и распоряжение общей собственностью;
    • обеспечение сохранности общего имущества;
    • организация постоянного предоставления жильцам дома коммунальных услуг;
    • решение других необходимых вопросов.

    Финансирование деятельности ТСЖ осуществляется за счет членских взносов и обязательных платежей. Суммы платежей и взносов определяются путем голосования.

    Основными доходами ТСЖ являются:

    • взносы членов ТСЖ;
    • коммунальные платежи и квартплата;
    • доходы от хозяйственной деятельности;
    • бюджетные субсидии;
    • другие поступления.

    Все поступления ТСЖ перераспределяются на оплату нужд товарищества. Прибыль у таких объединений образуется редко.

    Законодательство дает возможность ТСЖ работать на упрощенке. Рассмотрим, каким образом осуществляется переход ТСЖ на УСН, а также главные вопросы по осуществлению налогообложения ТСЖ при УСН в 2017 году.

    Налогообложение ТСЖ при УСН в 2017 году

    Товарищество может перейти на упрощенку по своему желанию. Для этого достаточно обратиться в ИФНС и написать соответствующее заявление. Если ТСЖ только зарегистрировалось, то оно должно перейти на УСН в течение 30 дней после постановки на учет. Если объединение работало на ОСНО, то переход возможен только с начала года. Уведомить о желании работать на УСН нужно предварительно, то есть до 31 декабря.

    Кроме того, переход на упрощенку возможен только при соблюдении условий, предусмотренных ст. 346.12 и 346.13 НК РФ:

    • среднесписочная численность сотрудников должна составлять не более 100 человек;
    • выручка за год должна составлять до 150 млн. руб.;
    • остаточная стоимость активов – не более 150 млн. руб.

    Применение УСН вовсе не означает, что ТСЖ не должно платить другие налоги. УСН позволяет отказаться от уплаты только 3 налогов:

    • на имущество организаций;
    • на прибыль;
    • НДС, кроме случаев, когда ТСЖ является налоговым агентом или посредником.
    Читайте так же:  Стоит ли сдавать квартиру студентам, сотрудникам компаний, гос. служащим, находящимся в командировке

    Остальные налоги (в т.ч. водный, транспорный, земельный, государственные пошлины) упрощенцы должны уплачивать в том же порядке, что и объединения на ОСНО.

    И, конечно же, ТСЖ на УСН не освобождены от обязанности уплачивать страховые взносы.

    Налоговый период на УСН составляет календарный год. Авансы платятся ежеквартально до 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Декларацию налогоплательщики представляют в ФНС один раз по окончании года.

    ТСЖ при УСН «Доходы»

    При УСН «Доходы» ТСЖ будет брать во внимание только полученные от своей деятельности доходы. ТСЖ обязательно должны отразить их в КУДиР (ст. 346.24 НК РФ).

    По ст. 346.15 НК РФ упрощенцы должны учитывать реализационные (ст. 249 НК РФ) и внереализационные (ст. 250 НК РФ) доходы.

    А в ст. 251 НК РФ прописаны те поступления денежных средств, которые не принимаются во внимание при расчете УСН-налога. В частности, в список входят целевые поступления в виде бюджетных субсидий и средств собственников на проведение ремонтных работ, а также денежные поступления на содержание ТСЖ и ведение им деятельности в соответствии с уставом (членские взносы, пожертвования, поступления на формирование резерва и др.)

    ВАЖНО! Не учитывать эти суммы в доходах можно только при условии ведения раздельного учета доходов и расходов, которые возникают вследствие целевого финансирования. В противном случае ТСЖ платит с них единый налог на общих основаниях.

    Из доходов ТСЖ может вычесть страховые взносы, которые уплачены объединением физическим лицам (п. 3 ст. 346.21 НК РФ) и выплаченные за счет средств ТСЖ суммы пособий по временной нетрудоспособности. Но снизить налог можно лишь до 50%.

    Основной проблемой ТСЖ на УСН является учет коммунальных платежей. Их сумму нужно отражать в доходах, так как нельзя считать такие поступления целевыми. Это будет выручка. Но при условии применения УСН «Доходы минус расходы», в расходы можно включить оплату коммунальных услуг. Не учитывать коммунальные платежи в составе доходов можно, если заключить с жильцами агентские договоры и договоры на оказание услуг с обслуживающими компаниями. Тогда в доходах будет учитываться лишь вознаграждение в качестве агента, а оно может быть минимальным (письмо Минфина от 26.04.2013 № 03-11-06/2/14773).

    ТСЖ при УСН «Доходы минус расходы»

    В этом случае доходы признаются аналогично предыдущему варианту, разница заключается в том, что из них можно вычесть расходы. При этом ТСЖ может применять установленный перечень расходов, за рамки которого оно выходить не может. Он прописан в ст. 346.16 НК РФ.

    При этом иногда расходы могут входить в какую-то группу указанного перечня, поэтому п. 2 данной статьи содержит норму, о том, что при признании расходов упрощенцам нужно принимать во внимание положения гл. 25 НК РФ. Например, перечень материальных расходов будет более развернутым, если обратиться к ст. 254 НК РФ.

    Важно помнить, что можно признать лишь расходы, которые будут экономически выгодны для ТСЖ и будут направлены на получение им прибыли. Подтверждение расходов первичными документами является обязательным.

    Как выбрать ТСЖ объект налогообложения при УСН

    Выбор объекта «Доходы» делает налоговый учет ТСЖ более простым, а расчет УСН-налога более понятным. Ведь в этом случае не нужно иметь дело с расходами. С другой стороны объект «Доходы минус расходы» может быть для определенного ТСЖ гораздо выгоднее. Это особенно актуально для тех ТСЖ, доходы и расходы которых не сильно отличаются по суммам, или которые работают в убыток. В этом случае минимальный налог составит 1% (п. 6, ст. 346.18 НК РФ). А при объекте «Доходы» размер ставки – 6%. Кроме того при УСН «Доходы» страховые взносы и больничные за счет средств ТСЖ вычитаются из доходов не полностью, а только на 50%. Поэтому перед принятием решения о переходе ТСЖ на УСН участники объединения должны сделать соответствующие подсчеты и принять оптимальное решение.

    Отчетность ТСЖ на УСН в 2017 году

    Согласно п. 2 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ бухгалтерская отчетность ТСЖ на УСН в 2017 году должна включать в себя:

    • бухгалтерский баланс;
    • отчет о прибылях и убытках;
    • отчет о целевом использовании полученных средств.
    • декларация по УСН;
    • декларация по транспортному налогу (если на балансе ТСЖ числятся транспортные средства);
    • декларация по земельному налогу (если ТСЖ является правообладателем земельного участка)

    Отчетность по работникам:

    • в ИФНС —2-НДФЛ, 6-НДФЛ, ЕРСВ и среднесписочная численность;
    • в ФСС —4-ФСС;
    • в ПФР — СЗВ-М.

    Итоги

    В настоящее время многие ТСЖ выбирают именно упрощенку. Однако это не всегда выгодно и не обязательно упрощает ведение деятельности и налогового учета. Налогообложение и отчетность ТСЖ при УСН имеет свою специфику. Она в первую очередь обусловлена целями, задачами и функциями конкретного ТСЖ в управлении общим имуществом.

    В целом применение УСН для ТСЖ выгодно при условии правильного выбора объекта налогообложения. Поэтому перед тем как принять решение о применении УСН и выборе объекта налогообложения важно предварительно посчитать, какие доходы и расходы будут характерны для конкретно этого объединения. И только на основании сделанных расчетов принимать решение о выборе системы налогообложения. Взвешенное решение — это залог успеха в работе такой некоммерческой организации.

    Поступления в ТСЖ от жильцов: доход или нет?

    Верховный суд РФ высказал правовую позицию по вопросу включения средств, поступивших ТСЖ от собственников помещений в оплату жилищно-коммунальных услуг, в состав доходов при применении УСН. И хотя этот вопрос с 1 января 2018 г. решен на законодательном уровне, разъяснения высших арбитров актуальны для споров, касающихся учета этих сумм в прошедших годах. Ведь налоговой проверкой в 2018 г. могут быть охвачены налоговые периоды 2017, 2016 и 2015 гг.

    Реквизиты судебного акта

    ТСЖ «Новый бульвар, 19»

    [3]

    Межрайонная инспекция ФНС № 13 по Московской области

    История вопроса

    Споры по поводу того, являются ли доходом ТСЖ или управляющей компании денежные средства, поступающие в оплату коммунальных услуг, ведутся давно. Дело в том, что названные организации сами коммунальные услуги жильцам не оказывают. Они лишь собирают от них деньги и перечисляют ресурсоснабжающим компаниям, которые и являются фактическими поставщиками коммунальных услуг. Однако по договору управления многоквартирным домом исполнитель принимает на себя обязательства оказывать услуги и выполнять работы по надлежащему содержанию и ремонту общего имущества в таком доме, предоставлять коммунальные услуги (п. 2 ст. 162 ЖК РФ). Исходя из этого, Минфин России рассматривает платежи, поступающие ТСЖ (управляющей компании) в оплату коммунальных услуг, как выручку от реализации, подлежащую учету в составе доходов (письма от 27.01.2017 № 03-11-11/4260, от 11.07.2016 № 03-11-06/2/40349, от 20.06.2016 № 03-04-06/35581). При этом финансисты отмечают, что не учитывать данные поступления в доходах можно, только когда из договорных обязательств ТСЖ (управляющей компании) с жильцами прямо следует, что деятельность ТСЖ (управляющей компании) носит посреднический характер. В этом случае доходом будет только посредническое вознаграждение.

    Читайте так же:  Долевая собственность на дом суть режима и порядок оформления

    По рассматриваемому вопросу суды высказывают различные мнения. Некоторые из них считают, что суммы, полученные от жильцов в оплату коммунальных услуг, не подлежат учету в составе доходов, поскольку ТСЖ (управляющая компания) не осуществляет реализацию этих услуг (постановления АС Западно-Сибирского округа от 07.04.2016 № Ф04-1236/2016, от 05.04.2012 по делу № А70-5437/2011, ФАС Северо-Кавказского округа от 04.03.2008 № Ф08-774/08-268А). Другие суды, так же как и Минфин России, полагают, что суммы, полученные от жильцов, нужно включать в доходы (см., например, постановление АС Северо-Западного округа от 20.07.2017 № Ф07-5764/2017).

    Чтобы положить конец спорам, в Налоговый кодекс был введен подп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, который действует с 1 января 2018 г. Согласно этой норме доходы, полученные ТСЖ (управляющими компаниями) от собственников жилья в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями, не учитываются в доходах при применении УСН. Из формулировки подп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ следует, что поступления от жильцов в оплату коммунальных услуг являются доходами, которые с 1 января 2018 г. не нужно учитывать при налогообложении. Но Верховный суд пришел к выводу, что такие поступления в принципе доходом не являются.

    ТСЖ, применяющее УСН, не учитывало в доходах денежные средства, поступающие от жильцов в оплату за коммунальные услуги и на содержание многоквартирного жилого дома. По мнению ТСЖ, данные поступления доходом не являются, поскольку в полном объеме перечисляются ресурсоснабжающим организациям. При проведении камеральной проверки декларации по УСН налоговики на сумму поступлений от жильцов доначислили налог, а также пени и штраф. ТСЖ обратилось в суд.

    Позиция судов

    Суд первой инстанции поддержал ТСЖ. Он указал, что в соответствии с п. 1 ст. 39 ЖК РФ собственники помещений несут бремя расходов на содержание общего имущества в многоквартирном доме. Члены ТСЖ вносят обязательные платежи и (или) взносы, связанные с оплатой расходов на содержание и текущий ремонт общего имущества в многоквартирном доме, а также с оплатой коммунальных услуг, в порядке, установленном органами управления ТСЖ (п. 5 ст. 155 ЖК РФ). Следовательно, взносы в ТСЖ — это предусмотренные законом обязательные платежи, имеющие строго целевой характер. При определении объекта налогообложения по УСН не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ. Целевые поступления названы в п. 2 ст. 251 НК РФ. Таким образом, у налогового органа отсутствовали основания для доначисления налога и применения штрафных санкций.

    Апелляция и кассация с мнением суда первой инстанции не согласились. В соответствии с п. 1 ст. 44, п. 1, 2 ст. 161 ЖК РФ надлежащее содержание общего имущества в многоквартирном доме, решение вопросов пользования указанным имуществом, а также предоставление коммунальных услуг гражданам, проживающим в многоквартирном доме, должно обеспечиваться путем управления этим домом. Исходя из этих положений жилищного законодательства, суды пришли к выводу, что в отношениях с жильцами ТСЖ выступает в качестве исполнителя услуг. В связи с этим средства, поступившие ТСЖ от жильцов, целевыми поступлениями не являются и подлежат учету в составе доходов при УСН.

    Мнение Верховного суда

    Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда признала выводы апелляции и кассации неверными. В пункте 2 постановления Пленума ВАС РФ от 05.10.2007 № 57 разъяснен особый статус ТСЖ. В нем сказано, что ТСЖ не является хозяйствующим субъектом с самостоятельными экономическими интересами, отличными от интересов его членов. Таким образом, ТСЖ, заключая договоры на оказание коммунальных услуг, на эксплуатацию, содержание и ремонт жилых помещений и общего имущества в многоквартирных домах, выступает не в своих интересах, а в интересах членов ТСЖ.

    Как следует из п. 1 ст. 346.15 НК РФ, объектом налогообложения по УСН признаются либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Доходом считается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ). Из материалов дела следует, что все платежи за жилищно-коммунальные услуги, содержание, обслуживание и ремонт жилого фонда, поступившие от собственников помещений, ровно в той же сумме были перечислены поставщикам коммунальных ресурсов. Таким образом, никакой экономической выгоды от спорных денежных поступлений ТСЖ не получило. Следовательно, они доходами не являются, и суд первой инстанции обоснованно квалифицировал доначисления как незаконные.

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Отметим, что данную правовую позицию высших арбитров арбитражные суды уже взяли на вооружение (постановления АС Московского округа от 25.05.2018 № Ф05-266/2018 и от 25.05.2018 № Ф05-20264/2017, Северо-Кавказского округа от 21.05.2018 № Ф08-3289/2018).

    Источники


    1. Бадинтер, Робер Смертная казнь. Отмена смертной казни; М.: Nota Bene, 2012. — 416 c.

    2. Куницын, А. Р. Образцы судебных документов / А.Р. Куницын. — М.: Юридическая литература, 2018. — 336 c.

    3. Общее образование. Школа, гимназия, лицей. Юридический справочник директора, учителя, учащегося. — М.: Альфа-пресс, 2013. — 592 c.
    4. Каландаришвили, З. Н. Актуальные проблемы правовой культуры российской молодежи / З.Н. Каландаришвили. — М.: ИВЭСЭП, Знание, 2009. — 172 c.
    Доходы минус расходы как правильно составить смету тсж при усн
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here